Jurisprudencias TFJFA

TFJFA 2016. Código Fiscal de la Federación (CFF)

SEGUNDO TRIMESTRE (OCTUBRE - DICIEMBRE)

OCTUBRE

Queja por omisión en el cumplimiento de sentencia.- Queda sin materia si al rendir el informe la autoridad acredita que ya cumplimentó la misma

Notificaciones personales practicadas en materia fiscal. La utilización de medios informáticos a efecto de hacer constar los hechos que se deduzcan de las diligencias de notificación de manera impresa no las invalidan si cumplen con los requisitos previstos en el artículo 137 del Código Fiscal de la Federación

Notificación por estrados prevista en el artículo 134 fracción III, del Código Fiscal de la Federación, únicamente procede cuando existen elementos suficientes para determinar que la persona interesada no es localizable en el domicilio señalado para efectos del registro federal de contribuyentes

Pericial contable. Es necesaria para desvirtuar la determinación presuntiva realizada por la autoridad fiscal, en términos del artículo 59 fracciones I y III del Código Fiscal de la Federación, si el demandante en el juicio contencioso administrativo ofrece la totalidad de la documentación que integra su contabilidad

Multas. La imposición de la mayor no opera cuando se trata de dos o más conductas infractoras

Determinación presuntiva de contribuciones, tratándose de depósitos bancarios, según la contabilidad del contribuyente. Para desvirtuarla es necesario que además del registro contable de tales depósitos, éstos se relacionen con la documentación comprobatoria correspondiente, a fin de que pueda identificarse la operación, acto o actividad de las distintas contribuciones

Determinación presuntiva de contribuciones. Tratándose de depósitos bancarios, que no corresponden a registros contables del contribuyente, es necesario que éstos se relacionen con la documentación comprobatoria de cada operación, acto o actividad realizado que pudiera ser susceptible de pago de impuestos

Anexos de las actas de visita relativas a la compulsa a terceros relacionados con el contribuyente visitado. Si no son tomados en cuenta en la determinación del crédito fiscal, resulta intrascendente que la autoridad los haga del conocimiento de éste

Impuesto general de importación. Resulta improcedente su devolución cuando se dedujo para efectos del impuesto sobre la renta

Citatorio.- Es ilegal el formato pre elaborado que contiene datos que no es posible conocer sino hasta el momento mismo en que se desahoga la diligencia respectiva

Certificación de la impresión de pantalla del sistema de información "vista integral 360°" del servicio de administración tributaria. Es una prueba idónea para acreditar el domicilio fiscal actual del contribuyente

Interés jurídico del demandante. Se puede actualizar aun y cuando el acto que pretende combatir se encuentre dirigido a otra persona, dadas las características particulares del caso

Administradores únicos. Su responsabilidad solidaria no opera automáticamente, por lo que debe dárseles a conocer el escrito que les atribuya ese carácter a fin de respetar los principios Constitucionales de Legalidad y Seguridad Jurídica

Presunción de ingresos por diferencias en activos registrados en contabilidad y por existencias reales. Interpretación de los artículos 59 fracción V y 60 del Código Fiscal de la Federación (legislación vigente en 2013)

Determinación presuntiva de la tasa. Para desvirtuar la presunción prevista en el artículo 59, fracción IX, inciso c) del Código Fiscal de la Federación, debe demostrarse la existencia material de la exportación del bien (legislación vigente a partir del 2009)

Comprobantes fiscales. Conforme a lo previsto por el artículo 29-a fracción V del Código Fscal de la Federación (vigente en 2014), la descripción del servicio prestado que amparan, no debe ser demasiado detallada

Buzón tributario. Es el único medio electrónico permitido por el artículo 17-k del Código Fiscal de la Federación, para cumplir requerimientos formulados por la autoridad fiscal

Visita domiciliaria o revisión de escritorio. La suspensión del plazo a que se refiere el artículo 46-a, penúltimo párrafo, del Código Fiscal de la Federación, es solo de aquellos actos que impidan la continuación de las facultades de comprobación

Reglas de Resolución Miscelánea I.2.8.6., I.2.8.7. Y I.1.2.8.8, de la segunda resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para dos mil catorce, así como las reglas 2.2.5., 2.2.6., 2.8.1.3., 2.8.1.4 y 2.8.1.5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para dos mil quince, no introducen elemento u obligación ajena al contribuyente que vaya más allá de lo establecido en los artículos 17-k y 28, fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, respecto de la contabilidad electrónica

Recurso de revocación. Resulta improcedente contra la impugnación de las notificaciones de los actos recurridos en instancia administrativa

Notificación personal en materia fiscal.- La negativa de firmar el acta respectiva por parte de la persona que la atendió no la vuelve ilegal

Compulsa a terceros. Resulta obligatorio que se den a conocer al contribuyente auditado, los resultados de esta en el oficio de observaciones, corriéndole traslado con todas las actas y los papeles de trabajo que se elaboren

Revisión del dictamen de estados financieros de los contribuyentes formulado por contador público, y revisión de gabinete de la documentación de los contribuyentes, previstas en las fracciones II y IV del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación. Son facultades de comprobación autónomas e independientes acorde a lo dispuesto por el artículo 52-a de ese mismo ordenamiento. (legislación vigente durante 2008)

Promoción dirigida a las autoridades fiscales.- Debe cumplir con los requisitos exigidos en el artículo 18 del Código Fiscal de la Federación, siendo innecesario que se señale el número del instrumento notarial que acredite la personalidad de quien promueve

Marcas comerciales. Encuadran en el supuesto de regalías a que se refiere el artículo 15-b del Código Fiscal de la Federación

NOVIEMBRE

Visitador, debe identificarse ante el visitado, previamente a la entrega física o material del oficio que contiene la orden de visita domiciliaria

Prueba pericial. Su falta de desahogo trae consigo una violación de procedimiento que impide el estudio del fondo del asunto

Competencia por temporalidad. La autoridad emisora del acto impugnado no se encuentra obligada a sustentarla

Condonación de multas fiscales. El procedimiento previsto en la regla 2.17.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, no viola el principio de legalidad tributaria, al prever que la autoridad fiscal pueda determinar los supuestos, requisitos, formas y plazos para el pago de lo no condonado

Condonación de multas prevista en el artículo 74 del Código Fiscal de la Federación y la regla 2.17.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015. Constituye un beneficio otorgado voluntariamente por el legislador, por lo que la autoridad está facultada para fijar un plazo perentorio para cubrir las contribuciones y la cantidad de la multa que no haya sido condonada

Regla 2.17.8 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, al establecer el procedimiento para determinar el porcentaje de condonación solicitada, no viola los principios de reserva y primacía de la ley

Aclaración de sentencia. Caso en el que no procede

Oficio de solicitud de datos, documentos e informes, no requiere para su legalidad, señalar el plazo para concluir la revisión de gabinete

Orden de revisión de escritorio o de gabinete.- No es necesario que la autoridad señale la fecha de duración y/o conclusión

Aclaración de sentencia.- Cuándo es improcedente

Notificación por estrados. Requisitos legales, interpretación de los artículos 134, 137 y 139 del Código Fiscal de la Federación, vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013

Fundamentación y motivación. De la orden para llevar a cabo una notificación por estrados, prevista en el artículo 134, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013

Embargo coactivo sobre cuentas bancarias. Es un acto de ejecución que ocasiona daños y perjuicios de imposible reparación, por lo que procede conceder la suspensión solicitada para el efecto de que cese el estado de inmovilización de la cuenta relativa, si el interés fiscal se encuentra asegurado con otra forma de garantía

Notificación fiscal. Su circunstanciación en el acta parcial de inicio levantada con motivo de una visita domiciliaria se rige por las reglas de la sana crítica

Plazo de suspensión establecido en el artículo 46-A, fracción IV, del Código Fiscal de la Federación, debe computarse de manera consecutiva

DICIEMBRE

Determinación presuntiva por depósitos bancarios. Forma de desvirtuarla tratándose de traspasos entre cuentas bancarias

Resoluciones emitidas en cumplimiento a un recurso de revocación. No les resulta aplicable el plazo previsto en el artículo 50 del Código Fiscal de la Federación

Autocorrección fiscal.- Cuando el contribuyente opte por aplicar dicha figura, la autoridad se encuentra obligada a emitir el pronunciamiento respectivo que la valore

Aclaración de sentencia. Caso en el que no procede

Servicio de administración tributaria, es innecesaria la invocación del artículo 16 Constitucional para fundar la competencia de las unidades administrativas adscritas a dicho órgano desconcentrado

TFJFA 2016. Código Fiscal de la Federación (CFF)