DISPOSICIONES de carácter general sobre el registro de la contabilidad, elaboración y presentación de estados financieros a las que deberán sujetarse las sociedades de inversión especializadas de fondos para el retiro

Viernes 5 de junio de 2015

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL SOBRE EL REGISTRO DE LA CONTABILIDAD, ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS A LAS QUE DEBERAN SUJETARSE LAS SOCIEDADES DE INVERSION ESPECIALIZADAS DE FONDOS PARA EL RETIRO

El Presidente de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, con fundamento en los artículos 5o. fracciones l y ll, 12 fracciones l, Vlll y XVl, 84, 85, 87, 88 y 91 de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro; 103, 104, 105 y 106 de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado; 106 y 108 del Reglamento de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y 1o., 2o. fracción III y 8 primer párrafo del Reglamento Interior de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, ha tenido a bien expedir las siguientes:

DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL SOBRE EL REGISTRO DE LA CONTABILIDAD, ELABORACION Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS A LAS QUE DEBERAN SUJETARSE LAS SOCIEDADES DE INVERSION ESPECIALIZADAS DE FONDOS PARA EL RETIRO

INDICE

TITULO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

TITULO SEGUNDO

DEL REGISTRO DE LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN

CAPITULO I

Del registro contable de las operaciones de las Sociedades de Inversión

CAPITULO II

Del reconocimiento de las operaciones de las Sociedades de Inversión

CAPITULO III

De las provisiones por las comisiones que cobren las Administradoras y Mandatarios

TITULO TERCERO

DE LOS CRITERIOS RELATIVOS AL REGISTRO Y VALUACIÓN CONTABLE DEL ACTIVO ADMINISTRADO POR EL MANDATARIO

CAPITULO I

De los criterios para el registro contable del Activo Administrado por el Mandatario

CAPITULO II

De las variaciones en la valuación del Activo Administrado por el Mandatario

TITULO CUARTO

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CAPITULO I

De la elaboración y presentación de los estados financieros de las Sociedades de Inversión

CAPITULO II

De la certificación de los estados financieros de las Sociedades de Inversión

CAPITULO III

De los requisitos mínimos que deben cubrir los estados financieros anuales dictaminados

TITULO QUINTO

DE LA AUDITORIA EXTERNA

CAPITULO I

De las Sociedades de Auditoría Externa

CAPITULO II

De los requisitos de los Auditores Externos

CAPITULO III

Del trabajo de Auditoría Externa

CAPITULO IV

Del dictamen del Auditor Externo

LISTADO DE ANEXOS

ANEXO “A”

Catálogo de cuentas para la agrupación y formulación de estados financieros de las Sociedades de Inversión

ANEXO “B”

Guía contable de operaciones para Sociedades de Inversión

ANEXO “C”

Formato para la presentación y publicación de los estados financieros

ANEXO “D”

Formato guía para la elaboración de los estados financieros

ANEXO “E”

Determinación del resarcimiento

DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL SOBRE EL REGISTRO DE LA CONTABILIDAD, ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS A LAS QUE DEBERÁN SUJETARSE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN ESPECIALIZADAS DE FONDOS PARA EL RETIRO

TITULO PRIMERO

DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1.- Las presentes disposiciones tienen por objeto establecer los requisitos y términos que deberá cumplir el registro contable de las operaciones de las Sociedades de Inversión así como la elaboración, revelación y presentación de los Estados Financieros Básicos de dichas entidades.

Artículo 2.- Para los efectos de las presentes disposiciones de carácter general se comprenderán, además de las definiciones señaladas por los artículos 3° de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro, 2° de su Reglamento, las previstas en las Disposiciones de carácter general que establecen el régimen de inversión al que deberán sujetarse las Sociedades de Inversión Especializadas de Fondos para el Retiro, las Disposiciones de carácter general en materia financiera de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y las Disposiciones de carácter general en materia de operaciones de los Sistemas de Ahorro para el Retiro emitidas por la Comisión, las siguientes:

I.          Ajuste Contable, al registro contable que se formula para modificar el saldo de dos o más cuentas que por alguna circunstancia dejen de reflejar la realidad en un momento determinado y que tiene un impacto en los importes de los activos netos;

II.         Comisario, al profesional autorizado por la Asamblea de Accionistas de la Administradora o el Órgano equivalente que vigilará el correcto funcionamiento y administración de las Sociedades de Inversión en términos de lo previsto en los artículos 165 y 166 de la Ley General de Sociedades Mercantiles;

III.        Contador General de SIEFORE, al funcionario de al menos tres niveles jerárquicos inferiores al del director general de la Administradora que designe ésta como responsable de la información contable de la Sociedad de Inversión;

IV.       Cuenta de Mayor, a la cuenta que podría conformarse por una o varias subcuentas, en las cuales se realizan registros contables de forma clara, ordenada y comprensible, los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto de Activo, Pasivo y Capital como consecuencia de las operaciones realizadas;

V.        Estados Financieros Básicos, son los informes que debe preparar la Sociedad de Inversión con el fin de dar a conocer su situación financiera y los resultados económicos obtenidos a lo largo de un período, comprendidos por el estado de situación financiera, estado de resultado integral, estado de cambios en el capital contable y estado de flujos de efectivo;

VI.       Fecha de Concertación, a la fecha en que dos partes acuerdan o pactan la compra o venta de Activos Objeto de Inversión;

VII.      Fecha de Confirmación, a la fecha en que el Mandatario de la Sociedad de Inversión confirma los términos de la operación con su contraparte y envía al Custodio, a través de la red Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication (SWIFT por sus siglas en idioma inglés) o su equivalente de acuerdo con sus características de la operación;

VIII.     NIF, a las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (identificado por el acrónimo CINIF);

IX.       NIIF, a las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS por sus siglas en Inglés) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en Inglés);

X.        Póliza Contable, al documento de carácter interno en el que se registran los montos de las operaciones relacionadas con un evento contable, respaldadas y justificadas por los documentos que las amparan;

XI.       Proceso de Información Contable, al comprendido por distintas fases que se llevan a cabo en una Sociedad de Inversión tales como identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y reconocimiento contable de las transacciones y Transformaciones Internas;

XII.      Reclasificación, son registros contables que representan cambios en la presentación de partidas integrantes de los estados financieros que no modifican los importes de los activos netos;

XIII.     Registro Contable, es la afectación o asiento que se realiza en los sistemas contables con objeto de proporcionar los elementos necesarios para obtener la información financiera;

XIV.    Riesgos No Controlados, son aquellos que podrían provocar pérdidas debido a errores, procesos y controles internos inadecuados o defectuosos, fallos en los sistemas y como consecuencia de acontecimientos externos;

XV.     Trabajo de Auditoría Externa, al trabajo profesional practicado por Auditores Externos para realizar el examen de la situación económica y financiera de una Sociedad de Inversión;

XVI.    Transformaciones Internas, son cambios en la estructura financiera de la Sociedad de Inversión, a consecuencia de decisiones internas, los cuales le ocasionan efectos económicos que modifican sus recursos y se reconocen contablemente en el momento en que modifican la estructura financiera de la Sociedad de Inversión;

XVII.   Sistema de Contabilidad, al conjunto de tareas y registros de una Sociedad de Inversión por medio de las que se procesan las transacciones y que se usa como un medio para mantener registros financieros. Dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran, resumen e informan transacciones;

XVIII.  Sistema de Control Interno, a todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una Sociedad de Inversión para ayudar a lograr el objetivo de la administración, de asegurar la conducción ordenada y eficiente de la Sociedad de Inversión, en materia contable;

XIX.    Subcuenta, término contable que se le asigna a cada uno de los elementos que integran a una Cuenta de Mayor; en las cuales se realizan registros contables de forma clara, ordenada y comprensible; los aumentos y disminuciones que sufre un valor o conceptos de Activo, Pasivo y Capital como consecuencia de las operaciones realizadas;

XX.     Supletoriedad, a la aplicación de las NIF o NIIF en aquellos casos en los que no exista, para un evento contable, un tratamiento normativo emitido por la Comisión, y

XXI.    Variación significativa en el Activo Administrado por el Mandatario, a la desviación que exceda el margen de tolerancia, definido por cada Administradora, en términos nominales o porcentuales por variación en el Activo Administrado por el Mandatario.

Artículo 3.- La Administradora deberá contar con un Proceso de Información Contable. Los postulados básicos que deben observarse para configurar cada una de las fases que comprende el Proceso de Información Contable y que la afectan económicamente, son los siguientes:

I.          Económica.- Esta debe prevalecer en la delimitación y operación del Proceso de Información Contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones, Transformaciones Internas y otros eventos, que afectan económicamente a una Sociedad de Inversión. Para el reconocimiento contable se debe tomar en cuenta la esencia de la transacción;

II.         Negocio en Marcha.- La Sociedad de Inversión se presume en existencia permanente, dentro de un horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario, por lo que las cifras en el sistema de información contable, representan valores sistemáticamente obtenidos. En tanto prevalezcan dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes de la disposición o liquidación del conjunto de los activos netos de la Sociedad de Inversión;

III.        Devengación Contable.- Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una Sociedad de Inversión con otras entidades, de las Transformaciones Internas y de cualquier otro evento, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados, en otras palabras, dichos eventos deben entenderse como independientes a la fecha de cobro o pago;

IV.       Asociación de costos y gastos con ingresos.- Los costos y gastos de una Sociedad de Inversión deben identificarse con el ingreso que generen en el día, independientemente de la fecha en que se realice la liquidación;

V.        Valuación.- Los efectos financieros derivados de las transacciones, Transformaciones Internas y otros eventos, que afectan económicamente a la Sociedad de Inversión, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos;

VI.       Dualidad Económica.- La estructura financiera de una Sociedad de Inversión está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas, y

VII.      Consistencia.- Ante la existencia de operaciones similares en una Sociedad de Inversión, debe corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie la esencia económica y jurídica de las operaciones.

Los postulados básicos antes señalados deberán ser aplicados consistentemente con los criterios emitidos por la Comisión así como los previstos en las NIF o las que las sustituyan.

Artículo 4.- La información contable de las Sociedades de Inversión debe ser confiable, comprensible y comparable, además de reunir las características de veracidad, representatividad, objetividad, verificabilidad, suficiencia y oportunidad, por lo que dicha información debe reflejar en su contenido las transacciones, Transformaciones Internas y otros eventos que la afecten, tener concordancia entre su contenido y presentación, así como ser imparcial y verificable.

Artículo 5.- Las Sociedades de Inversión deberán contar con Sistemas de Contabilidad operativos, automatizados, con datos homologados de uso común entre los distintos sistemas o plataformas empleados por la Administradora y con estandarización de catálogos, para la realización de sus operaciones, así como emitir los reportes correspondientes, para el cumplimiento de los lineamientos, normas y criterios contables establecidos por la Comisión, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 88 de la Ley. El Sistema de Contabilidad deberá estar interconectado tecnológicamente al Sistema Integral Automatizado que se prevea en las Disposiciones de carácter general en materia financiera de los Sistemas de Ahorro para el Retiro emitidas por la Comisión, de tal forma que se mitiguen los riesgos operativos por procesos manuales y se garantice, al cierre del día, el Registro Contable de la totalidad de las operaciones realizadas durante el día de conformidad con lo previsto en los artículos 8 y 9.

Para tal efecto, las Administradoras que operen a las Sociedades de Inversión deberán prever que dichos sistemas cuenten con medidas de seguridad estrictas, con acceso controlado por credenciales de usuario y la aplicación de políticas que regulen la fortaleza y vigencia de las contraseñas, así como el control en la administración de cuentas y perfiles de usuario del sistema. Entre los mecanismos de almacenamiento de información, los sistemas deberán proveer funcionalidad para el registro de movimientos, visualización de las pólizas de registro y auxiliares contables detallados que permitan el monitoreo del Registro Contable y el cumplimiento regulatorio aplicable, así como también deberán contar con registros denominados marcas de auditoria que permitan reconstruir cronológicamente los registros contables de las operaciones, la actividad operativa del sistema y constatar las características operativas de las transacciones. La Administradora deberá contar con autonomía e independencia en la definición de nuevas Cuentas de Mayor y subcuentas, en la organización y estandarización de funciones relacionadas al sistema con el objeto de obtener información integra, veraz, oportuna, confiable y verificable ante nuevos eventos contables que se deriven de la operación con Activos Objeto de Inversión.

Artículo 6.- La Administradora deberá enviar a esta Comisión los saldos finales de las cuentas deudoras y acreedoras, a tercer nivel, incluyendo rubros de balance, resultados y cuentas de orden al cierre del ejercicio anual de las Sociedades de Inversión que administra, dentro de los 30 días hábiles posteriores al cierre del año.

TITULO SEGUNDO

DEL REGISTRO DE LA CONTABILIDAD DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN

CAPITULO I

DEL REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN

Artículo 7.- Los registros contables de las Sociedades de Inversión deberán ser analíticos y permitir la identificación de la secuencia de las operaciones. Los movimientos contables deberán registrarse el mismo día en que se celebre la operación que les dio origen, salvo aquellas operaciones pactadas en los mercados de los Países Elegibles para Inversiones en las que por diferencias horarias no sea posible su registro el mismo día, caso en el cual se deberán registrar el día hábil siguiente.

Artículo 8.- Las Sociedades de Inversión deberán llevar su contabilidad conforme al catálogo de cuentas previsto en el Anexo A de las presentes disposiciones de carácter general. Dicho catálogo deberá ser observado por las Sociedades de Inversión en su totalidad para la transmisión de la información contable a la Comisión, de conformidad con las Reglas generales que al efecto establezca la Comisión para la entrega de información, no obstante que existan cuentas contables que tengan limitada, prohibida o no autorizada su utilización, en función de las certificaciones o del alcance previsto en los Prospectos de Inversión de cada Sociedad de Inversión, así como en la documentación que cada Administradora prevea para tal efecto. La Comisión en caso de que lo considere necesario o bien a solicitud de las Sociedades de Inversión, podrá modificar el catálogo de cuentas en cualquier momento y notificarlo a las Sociedades de Inversión para su observación.

Artículo 9.- El Registro Contable deberá elaborarse de acuerdo a los movimientos de cargo y abono previstos en la guía contable de operaciones para Sociedades de Inversión prevista en el Anexo B de las presentes disposiciones de carácter general.

En los casos no previstos en la guía contable de operaciones para Sociedades de Inversión, la Sociedad de Inversión deberá apegarse a las NIF y supletoriamente a lo previsto en las NIIF previa opinión del Comisario y de los Auditores Externos.

En caso de realizar adecuaciones a algún caso de los previstos en los supuestos del párrafo anterior, la Sociedad de Inversión, mediante documento signado conjuntamente por el Director General o su homólogo, el Contador General de SIEFORE, el Comisario y el Auditor Externo, señalarán el detalle del criterio contable aplicado, los hechos en torno al evento, la normatividad considerada, el impacto de su Registro Contable y, en su caso, la nota de revelación que se incluirá en los Estados Financieros Básicos a dictaminar al final del ejercicio, dicho documento permanecerá como evidencia de la adecuación adoptada y deberá estar a disposición de la Comisión.

Artículo 10.- Para la apertura de Cuentas de Mayor y subcuentas adicionales a las previstas en el catálogo señalado en el artículo anterior se deberá informar previamente a la Comisión, con el fin de garantizar la transmisión de la balanza de comprobación diaria de las Sociedades de Inversión a primer y segundo nivel, de conformidad con lo previsto en las Reglas generales que al efecto establezca la Comisión para la entrega de información, indicando las Sociedades de Inversión el motivo de la misma. Lo anterior, no obstante que en cualquier momento la Administradora podrá determinar la apertura de cuentas a tercer nivel, sin que sea necesario informar a la Comisión y sin que esto signifique que los movimientos en estas cuentas puedan duplicar las cifras en las Cuentas de Mayor y subcuentas.

CAPITULO II

DEL RECONOCIMIENTO DE LAS OPERACIONES DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN

Artículo 11.- Las operaciones de compraventa con Activos Objeto de Inversión administrados por la Sociedad de Inversión deberán ser registradas en la Fecha de Concertación independientemente de su fecha de liquidación. Tratándose de la adquisición en ofertas primarias, el registro deberá llevarse a cabo en la fecha de asignación, cuidando que las operaciones se asignen formalmente el mismo día, independientemente de la fecha en que sean liquidadas. Así mismo, las operaciones de reporto y con instrumentos financieros derivados, se registrarán en la fecha de contratación.

Artículo 12.- Todos los Activos Objeto de Inversión denominados en Divisas integrantes de la cartera de valores, deben ser valuados diariamente en moneda nacional, registrándose contablemente cualquier cambio el mismo el día en que se suscite.

Artículo 13.- Para dar cumplimiento a lo establecido en el artículo 22 del Reglamento, las Sociedades de Inversión registrarán diariamente en la Bolsa Mexicana de Valores el total, tanto de compra como de venta, de acciones de la respectiva Sociedad de Inversión que se operaron el día hábil inmediato anterior, así como el número de operaciones realizadas y el precio resultante de la valuación que tendrá una vigencia al día del registro. Con fines de registrar el precio de las acciones representativas del capital de la Sociedad de Inversión en la Bolsa Mexicana de Valores, la Sociedad de Inversión deberá sujetarse al horario establecido y dado a conocer por la Bolsa Mexicana de Valores, de conformidad con lo establecido en la regulación aplicable.

Artículo 14.- En el evento en que se identifiquen errores u omisiones en los registros de la Sociedad de Inversión, el Contador General de SIEFORE deberá asegurar su inmediata corrección y hacerlo del conocimiento del Contralor Normativo de la Administradora el mismo día en que hayan sido identificados, detallando las causas que les hayan dado origen. Para tal efecto, las Sociedades de Inversión deberán sujetarse a lo previsto en el artículo 99 de la Ley.

Artículo 15.- En aquellos casos en que la Sociedad de Inversión incurra en errores u omisiones que impliquen Ajustes Contables retroactivos que tengan como consecuencia un impacto en la valuación del precio de las acciones representativas de su capital, la Administradora que opere la Sociedad de Inversión deberá realizar la actualización del mismo en la Bolsa Mexicana de Valores en un plazo que no exceda de tres días hábiles contados a partir del día en que se realizó la corrección, proporcionando evidencia a la Comisión en el mismo plazo. Así mismo, la Administradora que opere a la Sociedad de Inversión de que se trate, deberá resarcir a los Trabajadores afectados por las variaciones en el precio de la acción conforme a lo dispuesto en el artículo 16 de las presentes disposiciones de carácter general, proporcionando a esta Comisión evidencia detallada. Para tal efecto, las Sociedades de Inversión deberán sujetarse a lo previsto en el artículo 99 de la Ley.

A fin de anteponer el interés de los Trabajadores afectados, la Sociedad de Inversión podrá dejar de realizar los Ajustes Contables retroactivos y en consecuencia la Administradora que opere a la Sociedad de Inversión dejar de actualizar el precio de las acciones representativas de capital a que se refiere el párrafo anterior, cuando la variación en términos porcentuales absolutos sea inferior o igual a 0.001% por acción, siempre y cuando el importe absoluto a resarcir por acción sea inferior o igual a 0.0001 pesos por acción, considerando para tal efecto la siguiente expresión:

Dónde:

Para tal efecto, la Sociedad de Inversión deberá someter a la aprobación de su Consejo de Administración un margen de tolerancia en términos porcentuales y nominales que no exceda lo previsto en el párrafo anterior, asimismo deberá contar con el voto favorable de los Consejeros Independientes y preverlo en los Prospectos de Información de las Sociedades de Inversión.

Asimismo, la Sociedad de Inversión podrá dejar de realizar los Ajustes Contables retroactivos y en consecuencia dejar de actualizar el precio de las acciones representativas de capital a que se refiere el primer párrafo de este artículo, cuando la Sociedad de Inversión no haya realizado la compra o venta de acciones representativas de su capital en el periodo en cual el valor de las acciones representativas de su capital este sujeto a corrección.

Lo dispuesto en los párrafos anteriores dejará de ser aplicable cuando se trate de acciones u omisiones dolosas que impliquen Ajustes Contables.

Lo previsto en el presente artículo quedará sujeto a la aprobación de la Comisión en el evento en que la Administradora haya promovido una solicitud de autorización para el ejercicio de algún derecho sobre las acciones representativas del capital de la Sociedad de Inversión.

Artículo 16.- En caso de resarcimiento a los Trabajadores, la Administradora que opere la Sociedad de Inversión de que se trate, deberá cubrirlo, considerando lo previsto en el Anexo E.

La Administradora deberá cubrir los gastos que se deriven en caso de que la Sociedad de Inversión incurra en errores u omisiones que impliquen Ajustes Contables retroactivos, tales como el resarcimiento a los trabajadores afectados, actualización del precio de las acciones representativas de su capital en la Bolsa Mexicana de Valores o cualquier otro análogo que sea la denominación que se le dé, vinculado con las correcciones a que se refieren los artículos 14 y 15 de las presentes disposiciones.

Artículo 17.- Para obtener el beneficio señalado en el artículo 15 de las presentes disposiciones de carácter general, se deberá contar con la aprobación interna del Presidente del Consejo de Administración y deberá ser revelado en el informe mensual del Contralor Normativo. Esta aprobación deberá estar a disposición de la Comisión. Lo anterior no exime a la Administradora que opere la Sociedad de Inversión de comunicar a la Comisión por conducto de su Contralor Normativo las omisiones o contravenciones que hayan dado origen a los Ajustes Contables a que se refiere dicho artículo.

Artículo 18.- El costo de los Instrumentos integrantes de la cartera de valores se determinará bajo el sistema de costos promedios ponderados, es decir, según el precio promedio ponderado de cada instrumento determinado en forma específica e individual, por emisor y serie, obtenido al ponderar por número de títulos. Asimismo, tanto los costos como los precios deben ser reportados en moneda nacional, debiendo observar para tal efecto lo previsto en el artículo 7 de las presentes disposiciones de carácter general.

Artículo 19.- Las Sociedades de Inversión, diariamente deberán reconocer contablemente los precios actualizados para valuación de los Activos Objeto de Inversión, así como las provisiones de las obligaciones, derechos o intereses devengados que correspondan, considerando que las Sociedades de Inversión registran el precio relacionado con las acciones representativas del capital de las Sociedades de Inversión el día hábil siguiente al día de la operación.

El Registro Contable de los Vehículos que confieran derechos, directa o indirectamente respecto de los Activos Objeto de Inversión o de los Mandatos de Inversión, se realizará en las cuentas y subcuentas previstas para tal efecto, considerando el valor consolidado de los Activos Objeto de Inversión que los integren.

CAPITULO III

DE LAS PROVISIONES POR LAS COMISIONES QUE COBREN  LAS ADMINISTRADORAS Y MANDATARIOS

Artículo 20.- Para efecto de calcular las comisiones que cobren las Administradoras a los Trabajadores con cuenta individual a que se refiere el artículo 37 de la Ley, se deberá provisionar diariamente el resultado de dividir el monto porcentual de las comisiones autorizadas por la Comisión, entre los días naturales del año corriente y multiplicarse por el valor de los activos netos (capital contable) de la Sociedad de Inversión de que se trate al cierre de operaciones del día anterior.

Cada provisión de comisiones corresponde a la fecha de la contabilidad que se está efectuando. En caso de existir días inhábiles posteriores a dicha fecha contable, éstos deberán ser tomados en cuenta para efecto de determinar el número total de días por los que se efectuará la provisión.

Cuando la provisión que se realiza ocurra el último día hábil del ejercicio contable, y corresponda a una fecha con días inhábiles posteriores, se deberá efectuar la provisión aplicando la comisión vigente al número de días correspondientes a cada ejercicio.

El activo neto que se utilizará para determinar la provisión de la comisión de una fecha inhábil determinada, corresponderá al de la fecha hábil previa.

Las Sociedades de Inversión deberán liquidar a la Administradora diariamente la provisión de la comisión del día anterior y conservar a disposición de la Comisión, por un periodo de cinco años, las memorias de cálculo para la determinación de la provisión así como las cifras base para la determinación de ésta.

Artículo 21.- Cuando no se tenga certeza de los montos que se pagarán por costos, la Sociedad de Inversión podrá realizar la mejor estimación respecto de los costos que se generen. Dichas estimaciones deberán de ser lo suficientemente confiables para ser reconocidas diariamente como provisiones con el objeto de liquidar las obligaciones derivadas de dichos gastos. En caso de existir días inhábiles posteriores al día de la provisión, estos días deberán ser tomados en cuenta para efecto de determinar el número total de días por los que se efectuará la provisión. En caso de que no se pueda realizar la mejor estimación antes señalada, los gastos se reconocerán en la fecha en que se tenga certeza.

El Contador General de SIEFORE será responsable de decidir y realizar la mejor estimación, conforme a las políticas y procedimientos descritos y formalizados internamente y disponibles en todo momento para la Comisión.

Dichas provisiones deberán ajustarse en la fecha en la que se tenga conocimiento del monto definitivo relativo al gasto asimilable por la Sociedad de Inversión.

Para efecto de calcular la provisión de las comisiones por gastos asimilables de las Sociedades de Inversión, se deberá dividir el monto porcentual de la contraprestación entre los días que conformen el periodo que ampare dicha contraprestación de conformidad con los términos previstos en el respectivo contrato. Dichas provisiones deberán mantenerse en la cuenta por pagar de la contabilidad de la Sociedad de Inversión hasta el momento en que efectivamente se realice el pago de la contraprestación referida, momento en el cual se cancelará la provisión calculada atendiendo a lo dispuesto para tal efecto por la guía contable de operaciones para Sociedades de Inversión.

Las Sociedades de Inversión deberán conservar a disposición de la Comisión, por un periodo de cinco años, las memorias de cálculo para la determinación de la provisión así como las cifras base para dicho cálculo.

TITULO TERCERO

DE LOS CRITERIOS RELATIVOS AL REGISTRO Y VALUACIÓN CONTABLE  DEL ACTIVO ADMINISTRADO POR EL MANDATARIO

CAPITULO I

DE LOS CRITERIOS PARA EL REGISTRO CONTABLE DEL  ACTIVO ADMINISTRADO POR EL MANDATARIO

Artículo 22.- Con fines del Registro Contable de las operaciones con Activos Objeto de Inversión bajo gestión de un Mandatario, el Custodio que le preste servicios deberá llevar la contabilidad de dichas operaciones y deberá determinar el Activo Administrado por el Mandatario también conocido como NAV (Net Asset Value) por sus siglas en inglés, de conformidad con las Reglas generales que al efecto establezca la Comisión para la entrega de información, debiendo revelar las cuentas y subcuentas contables previstas para los mandatos de inversión.

Artículo 23.- Con fines contables, se considerarán como días hábiles para el Custodio que le preste servicios al Mandatario los días hábiles aplicables a las Administradoras.

Artículo 24.- Para determinar el Activo Total de la Sociedad de Inversión, al Activo Administrado por la Sociedad de Inversión se le sumarán los Activos Objeto de Inversión bajo la gestión financiera del Mandatario.

Para tal efecto, el Activo Total de la Sociedad de Inversión debe calcularse considerando lo previsto en el artículo 27 de las presentes disposiciones, de conformidad con lo siguiente:

         Dónde

        Es el Activo Total de la Sociedad de Inversión en el día t.

    Es el Activo Administrado por el Mandatario en el día t.

     Es el Activo Administrado por la Sociedad de Inversión en el día t.

        Es el día hábil de operación para la Administradora y el Custodio que le presta servicios al Mandatario.

I.        Si los siguientes n días son inhábiles para el Custodio que le preste servicios al Mandatario, pero hábiles para la Administradora, cada Sociedad de Inversión deberá reconocer, en su contabilidad, el valor de los Activos Objeto de Inversión bajo la gestión financiera del Mandatario del último día hábil t, determinado conforme a lo siguiente:

Dónde:

           Es el último día hábil del Custodio que le preste servicios al Mandatario pero hábiles para la Administradora al día t+n.

                   Es el número de días inhábiles del Custodio que le preste servicios al Mandatario pero hábiles para la Administradora, con

II.       Si los siguientes m días son inhábiles para la Administradora, pero hábiles para el Custodio que le preste servicios al Mandatario; el Custodio deberá reconocer los eventos contables de los m días a partir del día t en el valor de los Activos Objeto de Inversión bajo la gestión financiera del Mandatario, determinado conforme a lo siguiente:

Lo previsto en las fracciones I y II anteriores deberá ser considerado para la información que las Sociedades de Inversión entreguen a la Comisión de conformidad con las Reglas generales que al efecto establezca la Comisión para la entrega de información.

Artículo 25.- Respecto a los asientos contables para realizar el registro de la transferencia de recursos para operaciones con Activos Objeto de Inversión bajo la gestión financiera de un Mandatario contratado por la Sociedad de Inversión en los Países Elegibles para Inversiones en los que por diferencias horarias la liquidación al Mandatario no se realice el mismo día, la Sociedad de Inversión deberá realizar el registro en cuentas por cobrar o por pagar según corresponda y dichos registros se deberán mantener hasta el día de la liquidación, que no podrá exceder de dos días hábiles. El día en que el Mandatario reciba los recursos para iniciar la gestión del mandato, únicamente el Custodio proveerá el valor de los Activos Objeto de Inversión bajo la gestión financiera del Mandatario de conformidad con lo previsto en las presentes disposiciones de carácter general.

Artículo 26.- En los contratos de intermediación que las Administradoras celebren con los Mandatarios y el Custodio, además de lo establecido al respecto en las Disposiciones de carácter general en materia financiera de los Sistemas de Ahorro para el Retiro emitidas por la Comisión, se deberá prever explícitamente lo establecido en los artículos 23, 24 y 25 de las presentes disposiciones de carácter general.

Artículo 27.- Respecto de los Activos Objeto de Inversión administrados por Mandatarios, los Precios Actualizados para Valuación, así como las provisiones de las obligaciones y de los derechos o intereses devengados que correspondan, se deberán reconocer diariamente, considerando que el valor a mercado de los Activos Objeto de Inversión administrados por el Mandatario se consolida con el activo administrado por la Sociedad de Inversión con un rezago no mayor a dos días hábiles siguientes a la fecha de operación de dichos activos. Una vez determinado el número de días de rezago para la consolidación del NAV de los distintos mandatos de inversión otorgados por una misma Administradora, el rezago deberá ser estándar y consistente en el tiempo.

Artículo 28.- El valor a mercado de los Activos Objeto de Inversión en mandato, en la fecha “t” podrá estar conformado considerando alguna de las siguientes alternativas:

i)       Incorporando las operaciones de compraventa concertadas antes del cierre de la fecha “t”, confirmadas y no confirmadas, independientemente de su fecha de liquidación.

ii)      Incorporando las operaciones de compraventa que han sido confirmadas antes del cierre de la fecha “t”, que pudieran tener una desviación en cuanto a la fecha en que fueron concertadas por causas atribuibles a la operación habitual, independientemente de su fecha de liquidación.

Tratándose de la adquisición en subastas, el registro deberá llevarse a cabo en la fecha de asignación, cuidando que las operaciones se asignen formalmente el mismo día, independientemente de la fecha en que sean liquidadas. Así mismo, las operaciones de reporto y con instrumentos financieros derivados, se registrarán en la fecha de contratación.

Artículo 29.- Las disposiciones previstas en el presente título se emiten sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones fiscales que determinen las autoridades competentes.

CAPITULO II

DE LAS VARIACIONES EN LA VALUACIÓN DEL ACTIVO ADMINISTRADO POR EL MANDATARIO

Artículo 30.- Tratándose de operaciones no confirmadas realizadas por los Mandatarios cuya información esté sujeta a variaciones, se deberán reconocer los efectos por dichas variaciones el día en que se conozca la información con exactitud.

Artículo 31.- Las variaciones se considerarán no imputables a la Administradora que opera la Sociedad de Inversión de que se trate, siempre y cuando estas no sean significativas y no requieran de correcciones retrospectivas que impacten el valor de los Activos Objeto de Inversión aplicables a las fechas en que sean reconocidas, siempre que se deriven de información obtenida con posterioridad, verificable y provista por fuentes reconocidas para tales efectos.

Artículo 32.- Para efectos de las variaciones en el valor de los Activos Objeto de Inversión bajo la gestión del Mandatario, se consideran:

I.        Cambios en comisiones cobradas por Prestadores de Servicios Financieros distintos al Mandatario, conocidos como Costos de Corretaje;

II.       Las diferencias en el pago o cobro de impuestos determinadas por autoridades fiscales, o bien por especialistas en la materia del país donde se operó;

III.      Diferencias en elementos de las operaciones, tales como cantidad, precio, tasa de interés o tipos de cambio que pudieran modificarse durante el proceso de confirmación o bien que impliquen la cancelación de la operación, así como

IV.     Eventos corporativos, divulgados fuera de los tiempos predefinidos, por montos distintos a los que se hubiesen anunciado inicialmente por fuentes competentes o que presenten diferencias explicables por criterios adoptados en el ejercicio de derechos, así como cambios regulatorios dados a conocer sin la debida oportunidad, incluyendo en todo caso fallas derivadas de riesgos operativos en la gestión, en los registros y fallas en la comunicación de los sistemas de los agentes involucrados en el manejo de información del Mandatario.

Artículo 33.- En los contratos de intermediación que la Administradora celebre con los Mandatarios o con el Custodio, se deberá prever que cuando se presente una variación en el valor a mercado del Activo Objeto de Inversión administrado por el Mandatario, la Comisión podrá requerir una certificación sobre el origen de la diferencia a la Administradora para que a su vez ésta lo requiera al Oficial de Cumplimiento del Mandatario o al funcionario que realice funciones semejantes, quien deberá especificar las causas que generaron la diferencia.

En dicho contrato también se deberá prever que el Mandatario que le presta servicios ponga a disposición de la Administradora cualquier información que le sea requerida por la Comisión dentro de los plazos, características y calidad que les sean solicitadas mediante requerimiento expreso, disposición o reglas de carácter general.

Artículo 34.- Para determinar la significancia de una variación, la Administradora por cuenta de la Sociedad de Inversión que opere deberá establecer en los contratos de intermediación que celebre con los Mandatarios y el Custodio, un porcentaje o margen de tolerancia en términos nominales o porcentuales respecto del valor a mercado del Activo Objeto de Inversión administrado, incluyendo las causas por las cuales se procederá al reproceso de información y la responsabilidad legal derivada de dicho reproceso.

Lo previsto en el párrafo anterior deberá contar con la aprobación del Contador General de SIEFORE, con la opinión del Comisario y de la Sociedad de Auditoria Externa, y con la aprobación del Consejo de Administración de la Sociedad de Inversión.

El Contador General de SIEFORE deberá vigilar que la significancia de una variación se determine de conformidad con lo establecido en dichos contratos y deberá llevar un registro histórico de las variaciones significativas por Mandato y Mandatario con el objeto de establecer un plan de acción en aquellos casos en los que se identifiquen causas reincidentes con la finalidad de evitar Riesgos No Controlados.

Artículo 35.- En caso de presentarse alguna Variación significativa en el Activo Administrado por el Mandatario, tan pronto como sea del conocimiento de la Administradora, ésta deberá asegurar que se realicen los Ajustes Contables correspondientes a efecto de corregir el valor a mercado de los Activos Objeto de Inversión. Dichas variaciones deberán ser informadas por el Oficial de Cumplimiento del Mandatario o funcionario que realice funciones semejantes al Contralor Normativo de la Administradora que opere la Sociedad de Inversión de que se trate el mismo día en que se identifique la misma, señalando el impacto en el valor a mercado de los Activos Objeto de Inversión, el detalle de los hechos, las causas que hayan originado las citadas variaciones y el detalle del periodo a reprocesar.

La Sociedad de Inversión, de conformidad con las Reglas generales que al efecto establezca la Comisión para la entrega de información, retransmitirá a esta Comisión la información sujeta a correcciones, debiendo observar para tal efecto lo previsto en las presentes disposiciones de carácter general. Lo anterior sin perjuicio de las sanciones previstas en la normatividad que le resulten aplicables.

TITULO CUARTO

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

CAPITULO I

DE LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS  DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN

Artículo 36.- Los estados financieros trimestrales, con cifras a marzo, junio, septiembre y diciembre, deberán presentarse para aprobación al Consejo de Administración de las Sociedades de Inversión en la siguiente sesión a la fecha de su emisión, acompañados con la documentación complementaria de apoyo necesaria, a fin de que el Consejo de Administración cuente con elementos suficientes para conocer y evaluar las operaciones determinantes en los cambios fundamentales ocurridos durante el ejercicio correspondiente.

A la fecha de publicación de los estados financieros se deberá contar con la aprobación del Consejo de Administración. En caso de que la fecha de publicación sea anterior a la fecha de sesión del Consejo se deberá revelar al calce de la publicación dicha situación, y en la publicación de los subsecuentes estados financieros se deberá revelar la fecha en que se realizó la aprobación.

Artículo 37.- La Sociedad de Inversión deberá elaborar sus estados financieros comparativos conforme a los formatos previstos en el Anexo D y publicarlos conforme a los formatos previstos en el Anexo C de las presentes disposiciones de carácter general.

Los estados financieros de la Sociedad de Inversión se presentarán en miles de pesos con excepción de los saldos de las cuentas de orden que no representen cifras monetarias y deberán suprimirse todas aquellas cuentas cuyo saldo sea igual a cero.

Artículo 38.- Los formatos para la elaboración y publicación de los estados financieros de la Sociedad de Inversión, así como el catálogo de cuentas y la guía contable previstos en los Anexos A, B, C y D de las presentes disposiciones de carácter general podrán modificarse cuando las necesidades de la Comisión así lo requieran, entendiéndose que dichas modificaciones serán notificadas a la Administradora de las Sociedades de Inversión, así como a la Asociación gremial constituida por las Administradoras.

Artículo 39.- La Administradora deberá difundir a través de su página electrónica oficial en la red mundial denominada Internet los estados financieros trimestrales y los Estados Financieros Básicos anuales dictaminados, sus notas, así como el dictamen realizado por el Auditor Externo independiente de las Sociedades de Inversión que administre. Dicha publicación se realizará dentro del mes siguiente al periodo al que correspondan y dentro de los 90 días naturales siguientes al cierre del ejercicio para los Estados Financieros Básicos anuales dictaminados. Dicha información la deberá mantener la Sociedad de Inversión al menos durante tres años.

Artículo 40.- La Comisión podrá ordenar correcciones a los estados financieros objeto de difusión o publicación cuando, a través de un proceso de supervisión, tenga evidencia de que contienen errores u omisiones en la información presentada, no revelan adecuadamente la información o se incumple la normatividad. Los estados financieros respecto de los cuales la Comisión ordene correcciones y que ya hubieren sido publicados o difundidos deberán ser nuevamente publicados o difundidos a través del mismo medio, con las modificaciones pertinentes, dentro de los 15 días naturales siguientes a la notificación de la resolución correspondiente. Lo anterior sin perjuicio de las sanciones previstas en la normatividad que resulten aplicables.

CAPITULO II

DE LA CERTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN

Artículo 41.- Los estados financieros de las Sociedades de Inversión, a los que se refieren los artículos 87 de la Ley y 108 del Reglamento, deberán ser signados al menos por el Director General y el Contador General de SIEFORE responsable de la información contenida en los mismos, autorizados por dichas entidades financieras para tal efecto. Cuando sean anuales, además deberán de estar firmados por el Comisario que haya aprobado y dictaminado la autenticidad de los datos contenidos en los mismos.

Asimismo el Director General, el Contador General de SIEFORE y el Comisario declararán bajo protesta de decir verdad, al calce los estados financieros, que los datos contenidos en los mismos son auténticos  y veraces.

Artículo 42.- Las personas autorizadas para signar los estados financieros de la Sociedad de Inversión podrán designar suplentes para que signen los documentos antes señalados durante sus ausencias. Tanto las personas autorizadas como los suplentes designados para signar estados financieros deberán ser aprobados por el Órgano de Gobierno de la Sociedad de Inversión.

Tratándose de ausencias definitivas que impidan el desarrollo de las funciones del signatario titular, hasta en tanto se efectué el nombramiento de la persona que quedará en su lugar, el suplente podrá signar estados financieros incluyendo el periodo en el que el nuevo titular haya sido nombrado y se proceda a tramitar las autorizaciones correspondientes, así como notificar dicha situación a la Comisión, dentro de los diez días hábiles siguientes a su nombramiento.

La Administradora que opere a la Sociedad de Inversión deberá notificar y presentar a la Comisión por escrito y a través de un representante legal, la designación de las personas autorizadas para firmar los estados financieros referidos en el párrafo anterior, así como sus signaturas.

CAPITULO III

DE LOS REQUISITOS MÍNIMOS QUE DEBEN CUBRIR LOS ESTADOS  FINANCIEROS ANUALES DICTAMINADOS

Artículo 43.- Los Estados Financieros Básicos anuales de la Sociedad de Inversión deberán acompañarse de la opinión emitida por un contador público certificado independiente, autorizado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para dictaminar estados financieros.

Dichos estados financieros deberán estar firmados por las personas autorizadas bajo cuya responsabilidad se hayan preparado y por el Comisario que haya aprobado la autenticidad de los datos contenidos en los mismos. Asimismo, deberán acompañarse por las notas complementarias y aclaratorias respectivas.

Artículo 44.- Las notas a los Estados Financieros Básicos dictaminados de la Sociedad de Inversión deben comprender la descripción de la naturaleza de las operaciones de la Sociedad de Inversión, el resumen de las políticas contables significativas, la información relativa a partidas que se presentan en el cuerpo de los estados financieros en el orden en que se presenta cada estado y las partidas que lo integran, así como el nombre de los funcionarios y órganos de la administración que los autorizaron.

Así mismo, deberán proporcionar una explicación breve sobre la conformación de la cartera, el impacto que tuvo en la situación financiera y en el rendimiento de la Sociedad de Inversión, la naturaleza y alcance de las clases de activos en las que hubiera invertido durante el ejercicio sobre el que se informa.

TITULO QUINTO

DE LA AUDITORIA EXTERNA

CAPITULO I

DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA

Artículo 45.- La Administradora de Fondos para el Retiro, en nombre de las Sociedades de Inversión que administre, deberá contratar los servicios de una Sociedad de Auditoría Externa para dictaminar sus Estados Financieros Básicos. El Órgano de Gobierno de la Sociedad que corresponda deberá definir y aprobar los criterios que considere para la contratación de dichos servicios.

Artículo 46.- La Administradora podrá efectuar la sustitución de la Sociedad de Auditoria Externa de las Sociedades de Inversión cuando así lo considere. Para tal efecto, la Administradora deberá seleccionar a la Sociedad de Auditoria Externa de las Sociedades de Inversión remitiendo tantas solicitudes de propuesta a las distintas Sociedades de Auditoria Externa como las que sean consideradas por el Consejo de Administración de las Sociedades de Inversión. En dichas solicitudes se deberán incorporar los criterios definidos por el Órgano de Gobierno de cada Sociedad, así como los requisitos previstos en las presentes disposiciones de carácter general.

El Contador General de SIEFORE deberá coordinar el proceso de selección de la Sociedad de Auditoria Externa de las Sociedades de Inversión en apego a las presentes disposiciones y deberá conservar a disposición de la Comisión evidencia del mismo.

Una vez que la Administradora obtenga las propuestas de las distintas Sociedades de Auditoria Externa con base en su solicitud de propuesta, deberá seleccionar a la Sociedad de Auditoria Externa que mejor cumpla con los criterios aprobados por el Órgano de Gobierno de la Sociedad de Inversión y demás requisitos previstos en las presentes disposiciones de carácter general.

En el contrato de prestación de servicios celebrado entre la Administradora, por cuenta de la Sociedad de Inversión, y la Sociedad de Auditoría Externa se deberá establecer expresamente que esta última deberá proporcionar la documentación que la Comisión le requiera por cuenta de la Administradora que opere a la Sociedad de Inversión. Dicho contrato deberá ser aprobado por el Órgano de Gobierno de la Sociedad de Inversión.

La Administradora que opere las Sociedades de Inversión deberá tener a disposición de la Comisión, evidencia de las solicitudes de propuesta remitidas a las distintas Sociedades de Auditoria Externa, así como el contrato de prestación de servicios celebrado con la Sociedad de Auditoría Externa correspondiente, y los anexos que formen parte integrante del mismo.

Artículo 47.- La Administradora deberá asegurar que la Sociedad de Auditoria Externa que tenga contratada en nombre de las Sociedades de Inversión, sustituya al Auditor Externo y al equipo de auditores que intervengan en la auditoría de los estados financieros por lo menos una vez cada cinco años, pudiendo designarlos nuevamente después de un periodo no menor de cinco años.

Artículo 48.- El Auditor Externo, así como la Sociedad de Auditoría Externa que dictamine los Estados Financieros Básicos de la Sociedad de Inversión, a la fecha de celebración del contrato de prestación de servicios y durante el desarrollo de la auditoría, deberán ser independientes de las Sociedades de Inversión. Se considera que dejan de satisfacer el requisito de independencia, cuando incumpla alguno de los siguientes:

I.        Los ingresos que perciba la Sociedad de Auditoría Externa, derivados de la prestación de sus servicios a entidades con las cuales tiene Nexo Patrimonial la Sociedad de Inversión, representen en su conjunto el 10% o más de los ingresos totales de la Sociedad de Auditoría Externa durante el año inmediato anterior a aquel en que pretenda prestar el servicio;

II.       La Sociedad de Auditoría Externa, el Auditor o algún funcionario que labore en ésta proporcione a la Sociedad de Inversión, además de los servicios de auditoría, cualquier servicio que implique o pudiera implicar conflictos de interés con respecto al Trabajo de Auditoría Externa, y

III.      Los ingresos que el Auditor Externo perciba o vaya a percibir por auditar los Estados Financieros Básicos de la Sociedad de Inversión dependan del resultado de la propia auditoría.

Lo previsto en las fracciones I, II y III anteriores deberá señalarse, bajo protesta de decir verdad, en el contrato de prestación de servicios celebrado entre la Administradora, por cuenta de la Sociedad de Inversión que administra, y la Sociedad de Auditoría Externa.

Artículo 49.- Si el Auditor Externo deja de cumplir con alguno de los requisitos establecidos en el artículo 52 de las presentes disposiciones de carácter general, sus informes no reúnen las características de alcance y calidad suficientes, incurre en faltas graves en el ejercicio de su actividad, o bien en aquellos casos en que la Comisión identifique errores, omisiones, incumplimientos normativos o inconsistencias reiteradas o de gravedad en los Estados Financieros Básicos auditados y sus notas, la Administradora que opere a la Sociedad de Inversión auditada notificará al Órgano de Gobierno de la Administradora y de las Sociedades de Inversión para que ordenen la sustitución del Auditor Externo o de la Sociedad de Auditoría Externa, exponiendo los hechos y argumentos en que funde sus resoluciones.

Artículo 50.- La Administradora que opere a las Sociedades de Inversión, deberá asegurar que la Sociedad de Auditoría Externa cuente con un código de ética y con políticas y procedimientos que le permita mantener un adecuado control de calidad en la prestación del servicio de auditoría y vigilar el cumplimiento de los requisitos de independencia señalados en el presente Capítulo. Al respecto, las políticas y procedimientos deberán procurar que el Trabajo de Auditoría Externa que realice el personal de la Sociedad de Auditoría Externa se efectúe de acuerdo a lo señalado en la normatividad aplicable, así como en los lineamientos del código de ética profesional de la Sociedad de Auditoría externa.

Las políticas y procedimientos de la Sociedad de Auditoría Externa deberán prever cuando menos lo siguiente:

I.        Políticas y procedimientos aplicables al personal involucrado en el trabajo de auditoria externa;

II.       Las políticas y procedimientos para la confidencialidad, resguardo y conservación de la información provista por la Administradora y las Sociedades de Inversión, los papeles de trabajo que se deriven de la misma, los informes, comunicados y resultados del trabajo de auditoría realizado;

III.      La definición de estándares mínimos de formación, capacitación y actualización al personal involucrado en el trabajo de auditoria externa;

IV.     Descripción de los mecanismos que permitan al personal involucrado en el trabajo de auditoria externa contar con información periódica de las instituciones respecto de las cuales deben mantener independencia;

V.      Procedimientos que permitan verificar que la información contenida en los papeles de trabajo y bases de datos, se encuentra reflejada adecuadamente en la opinión o informe emitido, así como la información financiera dictaminada; Procedimientos disciplinarios y de ética que garanticen el cumplimiento de las políticas previstas en los numerales I, II, III, IV, y V anteriores; y

VI.     Descripción de los requisitos que deberá cumplir el personal involucrado en el Trabajo de Auditoría Externa, considerando al menos estándares y requisitos profesionales de calidad, capacidad técnica, confidencialidad y ética para el desempeño de su trabajo.

Artículo 51.- La Administradora deberá asegurar que la Sociedad de Auditoria Externa que le preste servicios a las Sociedades de Inversión que administre, participe en un programa de evaluación de calidad que contemple el grado de apego a las normas de auditoría, normas para atestiguar y normas de revisión, así como una evaluación sobre control de calidad en las auditorías que practique.

CAPITULO II

DE LOS REQUISITOS DE LOS AUDITORES EXTERNOS

Artículo 52.- La Administradora que opere a la Sociedad de Inversión auditada deberá validar que el Auditor Externo y los auditores encargados designados por la Sociedad de Auditoría Externa para dictaminar los Estados Financieros Básicos de la Sociedad de Inversión reúnan los siguientes requisitos:

I.        Que acrediten formación profesional con cédula profesional o, en su caso, el documento emitido por el organismo oficial que avale la educación profesional en el extranjero;

II.       Que el Auditor Externo, esté certificado por los colegios o asociaciones de contadores públicos de reconocida experiencia. Dicho documento deberá estar vigente;

III.      Que el Auditor Externo, sea socio de la Sociedad de Auditoría Externa contratada por la Administradora que opera la Sociedad de Inversión para prestar los servicios de auditoría externa;

IV.     Que el Auditor Externo, cuente con registro vigente expedido por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal de la Secretaría;

V.      Que el Auditor Externo, cuente con experiencia profesional mínima de cinco años en labores de auditoría externa relacionada con entidades del sector financiero y los auditores encargados deberán contar con al menos dos años en labores de auditoría externa relacionada con entidades del sector financiero;

VI.     Que el Auditor Externo y los auditores encargados no hayan sido condenados por delito patrimonial que amerite pena corporal;

VII.    Que el Auditor Externo y los auditores encargados no hayan sido suspendidos como miembros de la asociación profesional a la que pertenecen;

VIII.   Que el Auditor Externo y los auditores encargados no tengan antecedentes de suspensión o cancelación de alguna certificación o registro que para fungir como auditor se requiera, por causas imputables a la persona y que hayan tenido su origen en conductas dolosas o de mala fe;

IX.     Que el Auditor Externo y los auditores encargados no sean o hayan sido, ni tener ofrecimiento para ser, consejero, directivo o funcionario de cualquier Administradora o Sociedad de Inversión, incluyendo a la Sociedad de Inversión auditada, así como de empresas con las que tiene Nexo Patrimonial durante al menos 12 meses anteriores a la fecha de la firma del contrato de prestación de servicios;

X.      Que el Auditor Externo y los auditores encargados no tengan litigio alguno pendiente con la Administradora o la Sociedad de Inversión, así como con empresas con las que tiene Nexo Patrimonial, con excepción de aquellos juicios de declaración de Beneficiarios de Cuentas Individuales en los que intervenga como interesado;

XI.     Que el Auditor Externo y los auditores encargados no estén inhabilitados para ejercer el comercio o para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el servicio público, o en el sistema financiero mexicano, así como no haber sido declarado como quebrado o concursado sin que haya sido rehabilitado;

XII.    Que el Auditor Externo y los auditores encargados no se encuentren en algún supuesto que obstaculice su adecuado desempeño profesional; y

XIII.   Que el Auditor Externo y los auditores encargados no sean servidores públicos, ni se encuentren en el supuesto establecido en el artículo 9 de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos.

Para tal efecto, la Administradora deberá obtener evidencia de haber validado los puntos anteriores de conformidad con los medios que la misma defina y mantener a disposición de esta Comisión dicha evidencia.

Artículo 53.- El Auditor Externo responsable de dictaminar los Estados Financieros Básicos de las Sociedades de Inversión a la fecha de celebración del contrato de prestación de servicios y durante el desarrollo de la auditoría, también deberá cumplir con los requisitos siguientes:

I.        No ser accionista, directa o indirectamente del grupo financiero del cual forme parte la Sociedad de Inversión auditada o de entidades o empresas subsidiarias de ésta, con excepción de cuando se trate de acciones de capital variable emitidas por Sociedades de Inversión en las que participe como Trabajador;

II.       No encontrarse en alguno de los supuestos que prevea el código de ética profesional emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, la asociación que certifica al Auditor Externo o, en su caso, aquellos aceptados internacionalmente y reconocidas por la Sociedad de Auditoria Externa que afecten la independencia e imparcialidad de juicio para expresar su opinión; y

III.      No tener relación de dependencia laboral o económica, ni ser deudor de la Administradora de la Sociedad de Inversión auditada o de alguna de las sociedades relacionadas con ésta, excepción hecha de los adeudos por tarjeta de crédito, por financiamientos destinados a la compra de bienes de consumo duradero y por créditos hipotecarios para adquisición de vivienda, siempre y cuando sean otorgados en condiciones de mercado y se encuentre al corriente en sus pagos.

CAPITULO III

DEL TRABAJO DE AUDITORÍA EXTERNA

Artículo 54.- El Trabajo de Auditoría Externa deberá evaluar el apego de la Sociedad de Inversión al cumplimiento de la normatividad en materia de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y a las NIF o NIIF a las que se haya apegado en los términos de lo previsto en el artículo 10 de las presentes disposiciones de carácter general.

Así mismo, la Sociedad de Inversión deberá contar con la opinión de la Sociedad de Auditoria Externa en relación con sus sistemas de Registro Contable y operativo automatizados para la realización de sus operaciones, que cumpla con lo previsto en el artículo 5 de las presentes disposiciones de carácter general.

Artículo 55.- El contrato deberá señalar que cuando en el curso de la auditoría, el Auditor Externo conozca de irregularidades graves que, con base en su juicio profesional, puedan poner en peligro la estabilidad, liquidez, solvencia o reputación moral de la Administradora y de la Sociedad de Inversión auditada, deberá presentar de inmediato un informe detallado sobre la situación observada al Consejo de Administración de la Sociedad de Inversión y al Contralor Normativo, así como a la Comisión en un plazo no mayor a cinco días hábiles posteriores a la detección de la irregularidad identificada.

Se considerarán de manera enunciativa más no limitativa a los siguientes hechos como irregularidades graves:

I.        Incumplimiento de la normatividad aplicable;

II.       Destrucción, alteración o falsificación de registros contables físicos y electrónicos;

III.      Fraude, soborno o dolo en las actividades realizadas por los funcionarios o miembros del Órgano de Gobierno de la Administradora que opera la Sociedad de Inversión, y

IV.     Cualquier otra actividad que a juicio del Auditor Externo deban de ser reveladas de manera inmediata.

Artículo 56.- El contrato deberá señalar que la Sociedad de Auditoría Externa deberá conservar por un plazo mínimo de cinco años la documentación y papeles de trabajo que soporten el dictamen de la auditoría externa. De conformidad con lo dispuesto por el artículo 31 de la Ley, durante el transcurso de la auditoría y dentro del mencionado plazo, la Sociedad de Auditoría Externa estará obligada a poner a disposición de la Comisión dichos documentos y papeles de trabajo. En su caso, la Comisión podrá revisar conjuntamente con el Auditor Externo dichos documentos, para lo cual podrá requerir su presencia a fin de que dicho Auditor Externo suministre o amplíe los informes o elementos de juicio que sirvieron de base para la formulación de su opinión o informe.

Artículo 57.- La Administradora en nombre y representación de las Sociedades de Inversión que opere, deberá presentar a la Comisión dentro de los 90 días naturales siguientes al de cierre del ejercicio respectivo, el dictamen del Auditor Externo, incluyendo los Estados Financieros Básicos dictaminados, sus notas relativas y opiniones que emita el Auditor Externo.

Artículo 58.- La auditoría que practique la Sociedad de Auditoria Externa a los Estados Financieros Básicos de la Sociedad de Inversión se deberá apegar a lo dispuesto por las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, “International Auditing and Assurance Standards Board” de la Federación Internacional de Contadores, “International Federation of Accountants”, así como con la Norma de Control de Calidad, el Marco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento y las Normas para Atestiguar, Revisión y Otros Servicios Relacionados, aprobadas y emitidas por la Comisión de Normas de Auditoría y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C., o a las que las sustituyan, tomando en cuenta las consideraciones especiales de la Auditoría de Instrumentos Financieros de las previstas en la Nota Internacional de Prácticas de Auditoría 1000 (NIPA por sus siglas).

CAPITULO IV

DEL DICTAMEN DEL AUDITOR EXTERNO

Artículo 59.- El dictamen de los Estados Financieros Básicos anuales de la Sociedad de Inversión que elabore la Sociedad de Auditoría Externa se deberá acompañar de una declaración bajo protesta de decir verdad, en la que el Auditor Externo signe y manifieste su conformidad o bien su opinión respecto a lo siguiente:

I.        Que los citados Estados Financieros Básicos dictaminados no contienen información sobre hechos falsos y que no han omitido algún hecho o evento relevante, que sea de su conocimiento, que pudiera resultar necesario para su correcta interpretación a la luz de las disposiciones bajo las cuales fueron preparados;

II.       Que los Estados Financieros Básicos han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con los requerimientos del marco normativo aplicable;

III.      Que obtuvo una comprensión del Sistema de Contabilidad y de control interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo;

IV.     Que se han diseñado controles en materia de Registro Contable, proceso y reporte de la información contable y financiera con el objetivo de asegurar que los aspectos importantes y la información relacionada con la Sociedad de Inversión se hagan del conocimiento del Órgano de Gobierno de la Sociedad de Inversión auditada, así como del Contralor Normativo de la Administradora;

V.      Que ha revelado al Órgano de Gobierno de la Sociedad de Inversión auditada, así como al Contralor Normativo de la misma, mediante comunicaciones oportunas, todas las deficiencias detectadas en el diseño y operación del control interno que pudieran afectar de manera adversa, entre otras, a la función de Registro Contable, proceso y reporte de la información contable y financiera; y

VI.     Manifestar si durante el desarrollo del trabajo de auditoria externa tuvieron conocimiento de cualquier irregularidad grave de acuerdo con lo previsto en los numerales I a IV del artículo 55 de las presentes disposiciones de carácter general.

Artículo 60.- El dictamen a los Estados Financieros Básicos anuales de las Sociedades de Inversión deberá acompañarse de una evaluación del control interno realizada por especialistas en la materia, en la que se incluya una breve descripción del marco normativo aplicable a la entidad y el modo en que la entidad cumple con dicho marco normativo, así como un resumen de los resultados de su revisión y una opinión que claramente deberá señalar si "cumple" o "no cumple" sobre al menos los siguientes aspectos:

I.        Si el control interno de la Administradora que opera a las Sociedades de Inversión cumple con sus objetivos y ofrece una seguridad razonable en todos los aspectos importantes para prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de las operaciones;

II.       Si el grado de sofisticación de los controles internos de la entidad, en materia contable, son acordes a la complejidad de los instrumentos financieros que forman parte de las carteras de las Sociedades de Inversión;

III.      Si el Sistema de Control Interno va más allá de las funciones previstas regulatoriamente y si este comprende otras características, funciones o procesos relevantes;

IV.     Si la documentación con la que cuenta la administración, como manuales de políticas y procedimientos, descripción de puestos y diagramas de flujo, es difundida a todos los funcionarios involucrados y estos desempeñan sus funciones en apego a los mismos;

V.      Si se han establecido y mantenido controles internos, así como procedimientos relativos a la revelación de información relevante;

VI.     Si los controles internos son efectivos y relevantes para prevenir, detectar y corregir errores de importancia relativa, para determinar si el Sistema de Contabilidad y control interno están adecuadamente diseñados y operan en forma efectiva; y

VII.    Si los elementos clave del proceso de control interno relacionados con los instrumentos financieros por clase o tipo de una entidad incluyen:

a.     Procesos para la documentación y autorización de nuevos tipos de transacciones con instrumentos financieros que consideren un adecuado registro contable;

b.     Procesos para las transacciones con instrumentos financieros, incluyendo confirmaciones y conciliaciones de tenencias de efectivo y activos contra estados de cuenta externos, así como el proceso de pago;

c.     Segregación de funciones entre aquellos que invierten o negocian con instrumentos financieros y los responsables de procesar, valorar y confirmar dichos instrumentos;

d.     Procesos y controles de valoración, incluyendo controles sobre la información obtenida de fuentes externas de precios; y

e.     Seguimiento y valoración de la efectividad de controles.

TRANSITORIAS

PRIMERA.- Las presentes disposiciones de carácter general entrarán en vigor al día hábil siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, con excepción de lo dispuesto en los artículos que se indican a continuación:

I.        Lo previsto en el artículo 5, que entrará en vigor el día 30 de noviembre de 2015;

II.       Lo dispuesto en los artículos 8 y 9 primer párrafo, que entrará en vigor el 26 de junio de 2015;

III.      Las adecuaciones a los Prospectos de Información acompañadas del acta de la sesión correspondiente o la constancia emitida por el secretario del órgano de gobierno a que se refiere el tercer párrafo del artículo 15, así como la aprobación interna del Presidente del Consejo de Administración a que se refiere el artículo 17, en un plazo que no exceda 60 días hábiles contados a partir de que entren en vigor las presentes disposiciones;

IV.     Las adecuaciones a los contratos de intermediación que las Administradoras celebren con los Mandatarios y el Custodio a que se refieren los artículos 26, 33 y 34, en un plazo que no exceda 60 días hábiles contados a partir de que entren en vigor las presentes disposiciones;

V.      La elaboración de los estados financieros conforme a los Anexos C y D a que se refiere el artículo 37, que entrará en vigor el 30 de junio de 2015;

VI.     Informar de la persona designada como Contador General de SIEFORE y de las personas autorizadas y suplentes para signar los estados financieros aprobados por el Consejo de Administración a que se refiere el artículo 42, en un plazo que no exceda 60 días hábiles contados a partir de que entren en vigor las presentes disposiciones, y

VII.    Para realizar las adecuaciones que correspondan, en caso de que lo previsto en los artículos 48 fracciones I, II y III, 55 y 56 no esté previsto en el contrato que la Administradora en nombre de la Sociedad de Inversión tenga celebrado con la Sociedad de Auditoría Externa, en un plazo que no exceda 60 días hábiles contados a partir de que entren en vigor las presentes disposiciones.

SEGUNDA.- A la fecha de entrada en vigor de las presentes disposiciones de carácter general se abrogan las Disposiciones de carácter general sobre el registro de la contabilidad y la elaboración y presentación de estados financieros a las que deberán sujetarse las administradoras de fondos para el retiro y las empresas operadoras de la Base de Datos Nacional SAR, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el día 24 de julio del año 2012.

Asimismo, con la entrada en vigor de las presentes disposiciones se deroga toda disposición emitida por la Comisión que resulte contraria al presente ordenamiento.

TERCERA.- A la fecha de entrada en vigor de las presentes disposiciones de carácter general, las Sociedades de Inversión que hayan sido auditadas por el mismo Auditor Externo o el equipo de auditores por más de cinco años consecutivos deberán sujetarse a lo previsto en el artículo 47 de las presentes disposiciones de carácter general para la auditoría de los estados financieros correspondiente al ejercicio 2015.

México, D.F., a 20 de mayo de 2015.- El Presidente de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, Carlos Ramírez Fuentes.- Rúbrica.

ANEXO A: CATÁLOGO DE CUENTAS PARA LA AGRUPACIÓN Y FORMULACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS DE LAS SOCIEDADES DE INVERSIÓN
Cuenta	Subcuenta	Concepto Propuesta
12	0	GRUPO 12: CARTERA DE INVERSIONES
1201	0	Inversión en valores de renta variable
1201	01		Nacionales
1201	02		Extranjeros
6101	01	Plus (Minus) valía en valores de renta variable
1202	0	Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa real denominados en pesos y UDIS
1202	01		Gubernamentales
1202	02		Instituciones de crédito
1202	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
6101	02	Plus (Minus) valía en instrumentos de deuda nacional de tasa real denominados en pesos y UDIS
1203	0	Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa nominal denominados en pesos
1203	01		Gubernamentales
1203	02		Instituciones de crédito
1203	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
6101	03	Plus (Minus) valía en instrumentos de deuda nacional de tasa nominal denominados en pesos
1204	0	Inversiones Tercerizadas
1204	01		Mandatos de Inversión
1204	02		Sociedades de Inversión
6101	04	Plus (Minus) valía en inversiones tercerizadas
1205	0	Depósito Traspaso Banxico
1205	01		DBMX-1
1205	02		DBMX-2
1205	03		DBMX-3
1205	04		DBMX-4
6101	05	Plus (Minus) valía en inversión en el Depósito Traspaso Banxico
1206	0	Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
1206	11		Denominados en Dólar Americano
1206	12		Denominados en Euros
1206	13		Denominados en Yenes
1206	90		Denominados en otras Divisas
6101	06	Plus (Minus) valía en instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
1207	0	Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
1207	11		Denominados en Dólar Americano
1207	12		Denominados en Euros
1207	13		Denominados en Yenes
1207	90		Denominados en otras Divisas
6101	07	Plus (Minus) valía en instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
1209	0	Instrumentos otorgados en garantía por operaciones derivadas
1209	01		Instrumentos de renta variable
1209	02		Instrumentos de deuda nacional de tasa real denominados en pesos y UDIS
1209	03		Instrumentos de deuda nacional de tasa nominal denominados en pesos
1209	04		Instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
1209	05		Instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
1209	06		Valores extranjeros de deuda
1209	07		Efectivo en garantía denominado en Pesos
1209	08		Efectivo en garantía denominado en Otras Divisas

 

1209	09		Otros Instrumentos
1209	10		Intereses generados por garantías en efectivo OTC
6101	09	Plus (Minus) valía en instrumentos otorgados en garantía por operaciones derivadas
1210	0	Inversión en FIBRAS
1210	01		FIBRAS denominadas en Moneda Nacional y UDIS
1210	90		FIBRAS denominadas en Otras Divisas
6101	10	Plus (Minus) valía en Inversión en FIBRAS
1211	0	Aportaciones de Instrumentos Financieros Derivados Listados
1211	01		Aportaciones en Moneda Nacional
1211	02		Aportaciones en Dólares americanos
1211	03		Aportaciones en Euros
1211	05		Aportaciones en Yenes
1211	90		Aportaciones en otras Divisas
1212	0	Primas por ejercer de Instrumentos Financieros Derivados (OTC)
1212	01		Contratos de opciones sobre renta variable
1212	02		Contratos de opciones sobre tasas de interés
1212	03		Contratos de opciones sobre tipo de cambio en divisas
1212	04		Contratos de opciones sobre otros activos subyacentes
1213	0	Inversión en valores extranjeros de deuda
1213	10		Denominados en Pesos y UDIS
1213	11		Denominados en Dólar Americano
1213	12		Denominados en Euros
1213	13		Denominados en Yenes
1213	90		Denominados en otras Divisas
1220	0	Primas por ejercer de Instrumentos Financieros Derivados Listados
1220	01		Contratos de opciones sobre renta variable
1220	02		Contratos de opciones sobre tasas de interés
1220	03		Contratos de opciones sobre tipo de cambio en divisas
1220	04		Contratos de opciones sobre otros activos subyacentes
6101	13	Plus (Minus) valía en Inversión en valores extranjeros de deuda
1217	0	Inversión en Notas Estructuradas
1217	01		De Emisor Nacional
1217	02		De Emisor Extranjero
6101	17	Plus (minus) valía en Notas Estructuradas
1218	0	Inversión en Títulos Fiduciarios
1218	01		De Emisor Nacional
6101	18	Plus (minus) valía en Títulos Fiduciarios
1219	0	Inversión en instrumentos de deuda por reporto
1219	01		Gubernamentales
1219	02		Instituciones de crédito
1219	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
6101	19	Plus (Minus) valía de valores por reporto
1221	0	Valores Prestados
1221	10		Gubernamentales
1221	11		Instituciones de crédito
1221	12		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
6101	21	Plus (Minus) valía de valores prestados
1222	0	Otros Activos de inversión
1222	01		Otros Activos
6101	22	Plus (minus) valía en Otros Activos de inversión
6101	0	Plus (minus) valía
1234	0	Inversiones Tercerizadas en Tránsito
1234	1		Inversiones Tercerizadas en Tránsito 24 horas
1234	2		Inversiones Tercerizadas en Tránsito 48 horas
11	0	GRUPO 11: CAJA Y BANCOS
1101	0	Caja
1102	0	Bancos moneda nacional
1102	01		Depósitos Bancarios
1102	02		Depósitos reservados al pago de compromisos futuros
1103	0	Bancos monedas extranjeras
1103	01		Bancos Dólares americanos
1103	03		Bancos Euros
1103	05		Bancos Yenes
1103	90		Bancos Otras Divisas
1104	0	Divisas por recibir

 

1104	01		Dólares americanos
1104	03		Euros
1104	05		Yenes
1104	90		Otras Divisas
1105	0	Depósitos reservados al pago de compromisos futuros en moneda extranjera
1105	01		Bancos Dólares americanos
1105	03		Bancos Euros
1105	05		Bancos Yenes
1105	90		Bancos Otras Divisas
13	0	GRUPO 13: DEUDORES DIVERSOS
1301	0	Liquidadora
1301	01		Liquidación mismo día
1301	02		Liquidación 24 horas
1301	03		Liquidación 48 horas
1301	04		Liquidación 72 horas
1301	05		Intereses comprados 24 horas
1301	06		Intereses comprados 48 horas
1301	07		Intereses comprados 72 horas
1301	08		Intereses por cobrar por instrumentos vendidos
1301	09		Liquidación 96 horas
1301	10		Intereses comprados 96 horas
1301	11		Liquidación 120 horas
1301	12		Intereses comprados 120 horas
1301	13		Liquidación 144 horas
1301	14		Intereses comprados 144 horas
1301	15		Liquidación 168 horas
1301	16		Intereses comprados 168 horas
1301	17		Liquidación 192 horas
1301	18		Intereses comprados 192 horas
1301	20		Por Incumplimientos
1301	21		Incumplimientos por Intereses, dividendos, premios o derechos
1302	0	Dividendos o derechos por cobrar
1302	01		Dividendos en efectivo
1302	02		Dividendos en especie
1302	03		Derechos en efectivo
1302	04		Derechos en especie
1303	0	Intereses devengados sobre valores
1303	01		Gubernamentales
1303	02		Instituciones de crédito
1303	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
1303	04		Depósito Banxico
1303	07		Depósitos en monedas extranjeras
1303	08		Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
1303	09		Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
1303	16		Inversión en valores extranjeros de deuda
1303	17		Inversiones Tercerizadas
1303	18		Inversión en Notas Estructuradas
1304	0	Reportos
1304	01		Costo
1304	02		Premio devengado
1304	03		Premio a valor razonable
1305	0	Premios por cobrar por préstamo de valores
1305	10		Gubernamentales
1305	11		Instituciones de crédito
1305	12		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
1306	0	Intereses devengados por instrumentos recibidos en reporto
1306	01		Gubernamentales
1306	02		Instituciones de crédito
1306	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
1307	0	Premios por cobrar por incumplimientos
1307	01		Por reportos
1307	02		Premio por mora en reportos
1307	03		Por Préstamo de Valores
1307	04		Premio por mora en Préstamo de Valores
1307	05		Otros Incumplimientos
1308	0	Intereses devengados sobre valores prestados

 

1308	01		Gubernamentales
1308	02		Instituciones de crédito
1308	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
1314	0	Utilidad por realizar de Instrumentos Financieros Derivados (OTC)
1314	18		Contratos adelantados
1314	19		Contratos de opciones
1314	20		Contratos de swaps
1314	21		Otros derivados
2	0	PASIVO
21	0	GRUPO 21: OBLIGACIONES
2101	0	Acreedores
2101	02		Liquidación 24 horas
2101	03		Liquidación 48 horas
2101	04		Liquidación 72 horas
2101	05		Intereses vendidos 24 horas
2101	06		Intereses vendidos 48 horas
2101	07		Intereses vendidos 72 horas
2101	08		Intereses devengados por instrumentos vendidos
2101	09		Liquidación 96 horas
2101	10		Intereses vendidos 96 horas
2101	11		Liquidación 120 horas
2101	12		Intereses vendidos 120 horas
2101	13		Liquidación 144 horas
2101	14		Intereses vendidos 144 horas
2101	15		Liquidación 168 horas
2101	16		Intereses vendidos 168 horas
2101	17		Liquidación 192 horas
2101	18		Intereses vendidos 192 horas
2101	20		Por Incumplimientos
2101	21		Otras cuentas por pagar
2101	22		Liquidación de inversiones tercerizadas 24 horas
2101	23		Liquidación de inversiones tercerizadas 48 horas
2102	0	Dividendos o derechos por pagar
2102	01		Dividendos en Efectivo
2102	02		Dividendos en Especie
2102	03		Derechos en Efectivo
2102	04		Derechos en Especie
2103	0	Provisiones para gastos
2103	01		Afore comisiones sobre saldos
2103	02		Gastos de Corretaje
2103	03		Comisiones por servicios de tercerización
2104	0	Impuestos retenidos por pagar
2105	0	Valores por reportos a entregar
2105	01		Gubernamentales
2105	02		Instituciones de crédito
2105	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
6201	0	Plus (Minus) valía
6201	19		Plus (Minus) valía en valores a entregar
2106	0	Intereses por entregar por reportos recibidos
2106	01		Gubernamentales
2106	02		Instituciones de crédito
2106	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
2107	0	Premios por realizar por préstamo de valores
2107	20		Gubernamentales
2107	21		Instituciones de crédito
2107	22		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
2108	0	Divisas por entregar
2108	01		Dólares americanos
2108	03		Euros
2108	05		Yenes
2108	90		Otras Divisas
2111	0	Adeudo Instrumentos Financieros Derivados - Opciones emitidas (OTC)
2111	01		Contratos de opciones sobre renta variable

 

2111	02		Contratos de opciones sobre tasas de interés
2111	03		Contratos de opciones sobre tipo de cambio en divisas
2111	04		Contratos de opciones sobre otros activos subyacentes
2113	0	Adeudo Instrumentos Financieros Derivados - Opciones emitidas Listadas
2113	01		Contratos de opciones sobre renta variable
2113	02		Contratos de opciones sobre tasas de interés
2113	03		Contratos de opciones sobre tipo de cambio en divisas
2113	04		Contratos de opciones sobre otros activos subyacentes
2114	0	Pérdidas por realizar de Instrumentos Financieros Derivados (OTC)
2114	18		Contratos adelantados
2114	19		Contratos de opciones
2114	20		Contratos de swaps
2114	21		Otros derivados
4	0
41	0	GRUPO 41: CAPITAL
4101	0	Capital Social pagado
4101	10		Fijo sin derecho a retiro
4101	21		Variable reserva especial Afore
4101	23		Variable trabajadores
4102	0	Prima en venta de acciones
4103	0	Resultados de ejercicios anteriores
4104	0	Resultados del ejercicio
61	0	GRUPO 61: PLUSVALÍAS Y MINUSVALÍAS
6102	0	Plus (Minus) valías
6102	01		En valores de renta variable
6102	02		En instrumentos de deuda nacional de tasa real denominadas en pesos y UDIS
6102	03		En instrumentos de deuda nacional de tasa nominal denominados en pesos
6102	04		En inversiones tercerizadas
6102	05		En inversión en el Depósito Traspaso Banxico
6102	06		En instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
6102	07		En instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
6102	09		En instrumentos otorgados en garantía por operaciones derivadas
6102	10		En Inversión en FIBRAS
6102	13		En valores extranjeros de deuda
6102	17		En Notas Estructuradas
6102	18		En Títulos Fiduciarios
6102	19		En valores por reporto
6102	21		Por préstamo de valores
6102	22		Otros Activos
62	0	GRUPO 62: PLUSVALÍAS Y MINUSVALÍAS
6202	0	Plus (Minus) valías
6202	19		En valores a entregar
7	0
71	0	GRUPO 71: CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
7101	0	Capital social autorizado
7102	0	Acciones emitidas
7103	0	Valores entregados en custodia
7104	0	Valores entregados en custodia por reporto
7105	0	Acciones en circulación, posición propia
7105	10		Fijo sin derecho a retiro
7105	20		Variable reserva especial Afore
7106	0	Valores Prestados
7107	0	Garantías recibidas por valores prestados
7107	10		Valores gubernamentales
7107	11		Instituciones de crédito
7107	12		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
7108	0	Acciones de Siefores, posición de terceros
7108	10		Fijo sin derecho a retiro
7108	20		Variable reserva especial Afore
7109	0	Garantías recibidas en custodia por Reportos
7109	11		Valores gubernamentales

 

7109	12		Instituciones de crédito
7109	13		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
7113	0	Garantías Recibidas de Instrumentos Financieros Derivados (OTC)
7113	01		Contratos adelantados
7113	02		Contratos de opciones
7113	03		Swaps
7113	04		Otros Derivados
7114	0	Acciones en circulación propiedad de los trabajadores
7114	01		Siefore
7115	0	Bancos divisas en moneda extranjera
7115	01		Dólares americanos
7115	03		Euros
7115	05		Yenes
7115	90		Otras Divisas
7116	0	Divisas por recibir
7116	01		Dólares americanos
7116	03		Euros
7116	05		Yenes
7116	90		Otras Divisas
7117	0	Depósitos reservados al pago de compromisos futuros en divisas, moneda extranjera
7117	01		Dólares americanos
7117	03		Euros
7117	05		Yenes
7117	90		Otras Divisas
7118	0	Divisas por entregar
7118	01		Dólares americanos
7118	03		Euros
7118	05		Yenes
7118	90		Otras Divisas
7119	0	Compromisos futuros por la adquisición de Títulos Fiduciarios
7119	01		De Emisor Nacional
7140	0	Contratos abiertos en Instrumentos Financieros Derivados - Posición Larga
7140	01		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Bonos)
7140	02		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Tasas)
7140	03		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Nacional
7140	04		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Extranjera
7140	05		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales Preciosos
7140	06		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales industriales
7140	07		Contratos Adelantados sobre Commodities - Productos agrícolas
7140	08		Contratos Adelantados sobre Commodities - Canasta global
7140	09		Contratos Adelantados sobre Commodities - Energía
7140	10		Contratos Adelantados sobre Commodities - Ganadería
7140	11		Contratos Adelantados sobre Commodities - Otros
7140	12		Contratos Adelantados sobre Dólar Americano
7140	13		Contratos Adelantados sobre Euros
7140	14		Contratos Adelantados sobre Yenes
7140	37		Contratos Adelantados sobre Otras Divisas
7140	38		Contratos Adelantados sobre Otros Subyacentes
7140	39		Contratos Adelantados sobre Otros Derivados
7140	40		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Bonos)
7140	41		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Tasas)
7140	42		Contratos Futuros sobre Renta Variable Nacional
7140	43		Contratos Futuros sobre Renta Variable Extranjera
7140	44		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales Preciosos
7140	45		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales industriales
7140	46		Contratos Futuros sobre Commodities - Productos agrícolas
7140	47		Contratos Futuros sobre Commodities - Canasta global
7140	48		Contratos Futuros sobre Commodities - Energía
7140	49		Contratos Futuros sobre Commodities - Ganadería
7140	50		Contratos Futuros sobre Commodities - Otros
7140	51		Contratos Futuros sobre Dólar Americano
7140	52		Contratos Futuros sobre Euros
7140	53		Contratos Futuros sobre Yenes

 

7140	76		Contratos Futuros sobre Otras Divisas
7140	77		Contratos Futuros sobre Otros Subyacentes
7140	78		Contratos Futuros sobre Otros Derivados
7140	79		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Bonos)
7140	80		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Tasas)
7140	81		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Nacional
7140	82		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Extranjera
7140	83		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales Preciosos
7140	84		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales industriales
7140	85		Contratos de Opciones sobre Commodities - Productos agrícolas
7140	86		Contratos de Opciones sobre Commodities - Canasta global
7140	87		Contratos de Opciones sobre Commodities - Energía
7140	88		Contratos de Opciones sobre Commodities - Ganadería
7140	89		Contratos de Opciones sobre Commodities - Otros
7140	90		Contratos de Opciones sobre Dólar Americano
7140	91		Contratos de Opciones sobre Euros
7140	92		Contratos de Opciones sobre Yenes
7140	115		Contratos de Opciones sobre Otras Divisas
7140	116		Contratos de Opciones sobre Otros Subyacentes
7140	117		Contratos de Opciones sobre Otros Derivados
7140	118		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Pesos
7140	119		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Dólar Americano
7140	120		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en UDIS
7140	121		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Euros
7140	122		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Yenes
7140	145		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Otras Divisas
7140	146		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Pesos
7140	147		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Dólar Americano
7140	148		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en UDIS
7140	149		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Euros
7140	150		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Yenes
7140	173		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Otras Divisas
7140	174		Contratos de Swaps sobre Otros Índices
7140	175		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Nacional
7140	176		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Extranjera
7140	177		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales Preciosos
7140	178		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales industriales
7140	179		Contratos de Swaps sobre Commodities - Productos agrícolas
7140	180		Contratos de Swaps sobre Commodities - Canasta global
7140	181		Contratos de Swaps sobre Commodities - Energía
7140	182		Contratos de Swaps sobre Commodities - Ganadería
7140	183		Contratos de Swaps sobre Commodities - Otros
7140	184		Contratos de Swaps sobre Otros Subyacentes
7140	185		Contratos de Swaps sobre Otros Derivados
7141	0	Contratos abiertos en Instrumentos Financieros Derivados - Posición Corta
7141	01		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Bonos)
7141	02		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Tasas)
7141	03		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Nacional
7141	04		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Extranjera
7141	05		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales Preciosos
7141	06		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales industriales
7141	07		Contratos Adelantados sobre Commodities - Productos agrícolas
7141	08		Contratos Adelantados sobre Commodities - Canasta global
7141	09		Contratos Adelantados sobre Commodities - Energía
7141	10		Contratos Adelantados sobre Commodities - Ganadería
7141	11		Contratos Adelantados sobre Commodities - Otros
7141	12		Contratos Adelantados sobre Dólar Americano
7141	13		Contratos Adelantados sobre Euros
7141	14		Contratos Adelantados sobre Yenes
7141	37		Contratos Adelantados sobre Otras Divisas
7141	38		Contratos Adelantados sobre Otros Subyacentes
7141	39		Contratos Adelantados sobre Otros Derivados
7141	40		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Bonos)
7141	41		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Tasas)
7141	42		Contratos Futuros sobre Renta Variable Nacional

 

7141	43		Contratos Futuros sobre Renta Variable Extranjera
7141	44		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales Preciosos
7141	45		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales industriales
7141	46		Contratos Futuros sobre Commodities - Productos agrícolas
7141	47		Contratos Futuros sobre Commodities - Canasta global
7141	48		Contratos Futuros sobre Commodities - Energía
7141	49		Contratos Futuros sobre Commodities - Ganadería
7141	50		Contratos Futuros sobre Commodities - Otros
7141	51		Contratos Futuros sobre Dólar Americano
7141	52		Contratos Futuros sobre Euros
7141	53		Contratos Futuros sobre Yenes
7141	76		Contratos Futuros sobre Otras Divisas
7141	77		Contratos Futuros sobre Otros Subyacentes
7141	78		Contratos Futuros sobre Otros Derivados
7141	79		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Bonos)
7141	80		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Tasas)
7141	81		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Nacional
7141	82		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Extranjera
7141	83		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales Preciosos
7141	84		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales industriales
7141	85		Contratos de Opciones sobre Commodities - Productos agrícolas
7141	86		Contratos de Opciones sobre Commodities - Canasta global
7141	87		Contratos de Opciones sobre Commodities - Energía
7141	88		Contratos de Opciones sobre Commodities - Ganadería
7141	89		Contratos de Opciones sobre Commodities - Otros
7141	90		Contratos de Opciones sobre Dólar Americano
7141	91		Contratos de Opciones sobre Euros
7141	92		Contratos de Opciones sobre Yenes
7141	115		Contratos de Opciones sobre Otras Divisas
7141	116		Contratos de Opciones sobre Otros Subyacentes
7141	117		Contratos de Opciones sobre Otros Derivados
7141	118		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Pesos
7141	119		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Dólar Americano
7141	120		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en UDIS
7141	121		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Euros
7141	122		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Yenes
7141	145		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Otras Divisas
7141	146		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Pesos
7141	147		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Dólar Americano
7141	148		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en UDIS
7141	149		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Euros
7141	150		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Yenes
7141	173		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Otras Divisas
7141	174		Contratos de Swaps sobre Otros Índices
7141	175		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Nacional
7141	176		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Extranjera
7141	177		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales Preciosos
7141	178		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales industriales
7141	179		Contratos de Swaps sobre Commodities - Productos agrícolas
7141	180		Contratos de Swaps sobre Commodities - Canasta global
7141	181		Contratos de Swaps sobre Commodities - Energía
7141	182		Contratos de Swaps sobre Commodities - Ganadería
7141	183		Contratos de Swaps sobre Commodities - Otros
7141	184		Contratos de Swaps sobre Otros Subyacentes
7141	185		Contratos de Swaps sobre Otros Derivados
72	0	GRUPO 72: CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7201	0	Autorización de capital social
7202	0	Emisión de acciones
7203	0	Custodia de valores entregados
7204	0	Custodia de valores entregados por reporto
7205	0	Circulación de acciones, Posición propia
7205	10		Fijo sin derecho a retiro
7205	20		Variable reserva especial Afore
7206	0	Préstamos de valores
7207	0	Garantías recibidas por préstamo de valores

 

7207	10		Valores gubernamentales
7207	11		Instituciones de crédito
7207	12		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
7208	0	Posición de terceros, Acciones de Siefores
7208	10		Fijo sin derecho a retiro
7208	20		Variable reserva especial Afore
7209	0	Custodia de Garantías Recibidas por Reportos
7209	11		Valores gubernamentales
7209	12		Instituciones de crédito
7209	13		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otras
7213	0	Instrumentos Financieros Derivados por Garantías Recibidas (OTC)
7213	01		Contratos adelantados
7213	02		Contratos de opciones
7213	03		Swaps
7213	04		Otros Derivados
7214	0	Acciones en circulación propiedad de los trabajadores
7214	01		Siefore
7215	0	Bancos, divisas en moneda extranjera
7215	01		Dólares americanos
7215	03		Euros
7215	05		Yenes
7215	90		Otras Divisas
7216	0	Divisas por recibir
7216	01		Dólares americanos
7216	03		Euros
7216	05		Yenes
7216	90		Otras Divisas
7217	0	Depósitos reservados al pago de compromisos futuros en divisas, moneda extranjera
7217	01		Dólares americanos
7217	03		Euros
7217	05		Yenes
7217	90		Otras Divisas
7218	0	Divisas por entregar
7218	01		Dólares americanos
7218	03		Euros
7218	05		Yenes
7218	90		Otras Divisas
7219	0	Compromisos futuros por la adquisición de Títulos Fiduciarios
7219	01		De Emisor Nacional
7240	0	Instrumentos financieros derivados - Posición Larga
7240	01		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Bonos)
7240	02		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Tasas)
7240	03		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Nacional
7240	04		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Extranjera
7240	05		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales Preciosos
7240	06		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales industriales
7240	07		Contratos Adelantados sobre Commodities - Productos agrícolas
7240	08		Contratos Adelantados sobre Commodities - Canasta global
7240	09		Contratos Adelantados sobre Commodities - Energía
7240	10		Contratos Adelantados sobre Commodities - Ganadería
7240	11		Contratos Adelantados sobre Commodities - Otros
7240	12		Contratos Adelantados sobre Dólar Americano
7240	13		Contratos Adelantados sobre Euros
7240	14		Contratos Adelantados sobre Yenes
7240	37		Contratos Adelantados sobre Otras Divisas
7240	38		Contratos Adelantados sobre Otros Subyacentes
7240	39		Contratos Adelantados sobre Otros Derivados
7240	40		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Bonos)
7240	41		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Tasas)
7240	42		Contratos Futuros sobre Renta Variable Nacional
7240	43		Contratos Futuros sobre Renta Variable Extranjera
7240	44		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales Preciosos
7240	45		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales industriales
7240	46		Contratos Futuros sobre Commodities - Productos agrícolas
7240	47		Contratos Futuros sobre Commodities - Canasta global

 

7240	48		Contratos Futuros sobre Commodities - Energía
7240	49		Contratos Futuros sobre Commodities - Ganadería
7240	50		Contratos Futuros sobre Commodities - Otros
7240	51		Contratos Futuros sobre Dólar Americano
7240	52		Contratos Futuros sobre Euros
7240	53		Contratos Futuros sobre Yenes
7240	76		Contratos Futuros sobre Otras Divisas
7240	77		Contratos Futuros sobre Otros Subyacentes
7240	78		Contratos Futuros sobre Otros Derivados
7240	79		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Bonos)
7240	80		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Tasas)
7240	81		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Nacional
7240	82		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Extranjera
7240	83		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales Preciosos
7240	84		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales industriales
7240	85		Contratos de Opciones sobre Commodities - Productos agrícolas
7240	86		Contratos de Opciones sobre Commodities - Canasta global
7240	87		Contratos de Opciones sobre Commodities - Energía
7240	88		Contratos de Opciones sobre Commodities - Ganadería
7240	89		Contratos de Opciones sobre Commodities - Otros
7240	90		Contratos de Opciones sobre Dólar Americano
7240	91		Contratos de Opciones sobre Euros
7240	92		Contratos de Opciones sobre Yenes
7240	115		Contratos de Opciones sobre Otras Divisas
7240	116		Contratos de Opciones sobre Otros Subyacentes
7240	117		Contratos de Opciones sobre Otros Derivados
7240	118		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Pesos
7240	119		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Dólar Americano
7240	120		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en UDIS
7240	121		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Euros
7240	122		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Yenes
7240	145		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Otras Divisas
7240	146		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Pesos
7240	147		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Dólar Americano
7240	148		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en UDIS
7240	149		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Euros
7240	150		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Yenes
7240	173		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Otras Divisas
7240	174		Contratos de Swaps sobre Otros Índices
7240	175		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Nacional
7240	176		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Extranjera
7240	177		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales Preciosos
7240	178		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales industriales
7240	179		Contratos de Swaps sobre Commodities - Productos agrícolas
7240	180		Contratos de Swaps sobre Commodities - Canasta global
7240	181		Contratos de Swaps sobre Commodities - Energía
7240	182		Contratos de Swaps sobre Commodities - Ganadería
7240	183		Contratos de Swaps sobre Commodities - Otros
7240	184		Contratos de Swaps sobre Otros Subyacentes
7240	185		Contratos de Swaps sobre Otros Derivados
7241	0	Instrumentos financieros derivados- Posición Corta
7241	01		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Bonos)
7241	02		Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Tasas)
7241	03		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Nacional
7241	04		Contratos Adelantados sobre Renta Variable Extranjera
7241	05		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales Preciosos
7241	06		Contratos Adelantados sobre Commodities - Metales industriales
7241	07		Contratos Adelantados sobre Commodities - Productos agrícolas
7241	08		Contratos Adelantados sobre Commodities - Canasta global
7241	09		Contratos Adelantados sobre Commodities - Energía
7241	10		Contratos Adelantados sobre Commodities - Ganadería
7241	11		Contratos Adelantados sobre Commodities - Otros
7241	12		Contratos Adelantados sobre Dólar Americano
7241	13		Contratos Adelantados sobre Euros
7241	14		Contratos Adelantados sobre Yenes
7241	37		Contratos Adelantados sobre Otras Divisas

 

7241	38		Contratos Adelantados sobre Otros Subyacentes
7241	39		Contratos Adelantados sobre Otros Derivados
7241	40		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Bonos)
7241	41		Contratos Futuros sobre Renta Fija (Tasas)
7241	42		Contratos Futuros sobre Renta Variable Nacional
7241	43		Contratos Futuros sobre Renta Variable Extranjera
7241	44		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales Preciosos
7241	45		Contratos Futuros sobre Commodities - Metales industriales
7241	46		Contratos Futuros sobre Commodities - Productos agrícolas
7241	47		Contratos Futuros sobre Commodities - Canasta global
7241	48		Contratos Futuros sobre Commodities - Energía
7241	49		Contratos Futuros sobre Commodities - Ganadería
7241	50		Contratos Futuros sobre Commodities - Otros
7241	51		Contratos Futuros sobre Dólar Americano
7241	52		Contratos Futuros sobre Euros
7241	53		Contratos Futuros sobre Yenes
7241	76		Contratos Futuros sobre Otras Divisas
7241	77		Contratos Futuros sobre Otros Subyacentes
7241	78		Contratos Futuros sobre Otros Derivados
7241	79		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Bonos)
7241	80		Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Tasas)
7241	81		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Nacional
7241	82		Contratos de Opciones sobre Renta Variable Extranjera
7241	83		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales Preciosos
7241	84		Contratos de Opciones sobre Commodities - Metales industriales
7241	85		Contratos de Opciones sobre Commodities - Productos agrícolas
7241	86		Contratos de Opciones sobre Commodities - Canasta global
7241	87		Contratos de Opciones sobre Commodities - Energía
7241	88		Contratos de Opciones sobre Commodities - Ganadería
7241	89		Contratos de Opciones sobre Commodities - Otros
7241	90		Contratos de Opciones sobre Dólar Americano
7241	91		Contratos de Opciones sobre Euros
7241	92		Contratos de Opciones sobre Yenes
7241	115		Contratos de Opciones sobre Otras Divisas
7241	116		Contratos de Opciones sobre Otros Subyacentes
7241	117		Contratos de Opciones sobre Otros Derivados
7241	118		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Pesos
7241	119		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Dólar Americano
7241	120		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en UDIS
7241	121		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Euros
7241	122		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Yenes
7241	145		Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Otras Divisas
7241	146		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Pesos
7241	147		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Dólar Americano
7241	148		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en UDIS
7241	149		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Euros
7241	150		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Yenes
7241	173		Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Otras Divisas
7241	174		Contratos de Swaps sobre Otros Índices
7241	175		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Nacional
7241	176		Contratos de Swaps sobre Renta Variable Extranjera
7241	177		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales Preciosos
7241	178		Contratos de Swaps sobre Commodities - Metales industriales
7241	179		Contratos de Swaps sobre Commodities - Productos agrícolas
7241	180		Contratos de Swaps sobre Commodities - Canasta global
7241	181		Contratos de Swaps sobre Commodities - Energía
7241	182		Contratos de Swaps sobre Commodities - Ganadería
7241	183		Contratos de Swaps sobre Commodities - Otros
7241	184		Contratos de Swaps sobre Otros Subyacentes
7241	185		Contratos de Swaps sobre Otros Derivados
5	0
51	0	GRUPO 51: CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS
5101	0	Venta de valores de renta variable
5101	01		Nacionales
5101	02		Extranjeros
5102	0	Venta de instrumentos de deuda nacional de tasa real denominados en pesos y UDIS

 

5102	01		Gubernamentales
5102	02		Instituciones de crédito
5102	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
5102	04		Depósito Banxico
5103	0	Venta de instrumentos de deuda nacional de tasa nominal denominados en pesos
5103	01		Gubernamentales
5103	02		Instituciones de crédito
5103	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
5104	0	Venta de inversiones tercerizadas
5104	01		Mandatos de Inversión
5104	02		Sociedades de inversión
5105	0	Ingresos por aplicación de reserva especial Afore
5106	0	Venta de instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
5106	11		Denominados en Dólar Americano
5106	12		Denominados en Euros
5106	13		Denominados en Yenes
5106	90		Denominados en Otras Divisas
5107	0	Venta de instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
5107	11		Denominados en Dólar Americano
5107	12		Denominados en Euros
5107	13		Denominados en Yenes
5107	90		Denominados en Otras Divisas
5110	0	Venta de FIBRAS
5110	01		FIBRAS denominadas en Moneda Nacional y UDIS
5110	90		FIBRAS denominadas en Otras Divisas
5113	0	Venta de valores extranjeros de deuda
5113	10		Denominados en Pesos y UDIS
5113	11		Denominados en Dólar Americano
5113	12		Denominados en Euros
5113	13		Denominados en Yenes
5113	90		Denominados en Otras Divisas
5117	0	Venta de Notas Estructuradas
5117	01		De Emisor Nacional
5117	02		De emisor Extranjero
5118	0	Venta de Títulos Fiduciarios
5118	01		De Emisor Nacional
5119	0	Premios cobrados por reporto
5119	01		Gubernamentales
5119	02		Instituciones de crédito
5119	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
5122	0	Venta de Otros Activos de inversión
5122	01		Otros Activos
5130	0	Premios por préstamo de valores
5130	10		Gubernamentales
5130	11		Instituciones de crédito
5130	12		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
5131	0	Dividendos o Derechos sobre inversión en valores
5131	11		Dividendos en Efectivo
5131	12		Dividendos en Especie
5131	13		Derechos en Efectivo
5131	14		Derechos en especie
5132	0	Intereses sobre Inversión en Valores
5132	01		Gubernamentales
5132	02		Instituciones Financieras
5132	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
5132	04		Depósito Banxico
5132	07		Depósitos en Monedas Extranjeras
5132	08		Por Instrumentos de Deuda en reporto
5132	16		Inversión en valores extranjeros de deuda
5132	17		Inversiones tercerizadas
5132	18		Instrumentos en notas estructuradas
5132	19		Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
5132	20		Inversión en instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
5133	0	Otros productos
5133	01		Utilidad cambiaria sobre Dólares americanos
5133	02		Pérdida cambiaria sobre Dólares americanos

 

5133	03		Utilidad cambiaria sobre Euros
5133	04		Pérdida cambiaria sobre Euros
5133	05		Utilidad cambiaria sobre Yenes
5133	06		Pérdida cambiaria sobre Yenes
5133	07		Rendimientos sobre las chequeras
5133	08		Premio por mora por incumplimiento de reportos
5133	09		Pérdida por incumplimientos en reporto
5133	11		Premio por mora incumplimiento de Préstamo de Valores
5133	12		Pérdida por incumplimientos en Préstamo de Valores
5133	17		Reembolso de costos distintos al corretaje
5133	18		Otros premios, derechos, mora o incumplimientos
5133	20		Otros
5133	90		Utilidad cambiaria sobre Otras Divisas
5133	91		Pérdida cambiaria sobre Otras Divisas
5134	0	Ints Generados por Aportaciones de Margen de Instrumentos Financieros Derivados
5134	01		Intereses por Aportaciones en moneda nacional
5134	02		Intereses por Aportaciones en divisas
52	0	GRUPO 52: CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS
5201	0	Costo de ventas en valores de renta variable
5201	01		Nacionales
5201	02		Extranjeros
5202	0	Costo de ventas de instrumentos de deuda nacional de tasa real denominados en pesos y UDIS
5202	01		Gubernamentales
5202	02		Instituciones de crédito
5202	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
5202	04		Depósitos Banxico
5203	0	Costo de ventas de instrumentos de deuda nacional de tasa nominal denominados en pesos
5203	01		Gubernamentales
5203	02		Instituciones de crédito
5203	03		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
5204	0	Costo de ventas de inversiones tercerizadas
5204	01		Mandatos de Inversión
5204	02		Sociedades de inversión
5206	0	Costo de ventas en instrumentos de deuda nacional de tasa real en divisas distintas al peso
5206	11		Denominados en Dólar Americano
5206	12		Denominados en Euros
5206	13		Denominados en Yenes
5206	90		Denominados en Otras Divisas
5207	0	Costo de ventas en instrumentos de deuda nacional de tasa nominal en divisas distintas al peso
5207	11		Denominados en Dólar Americano
5207	12		Denominados en Euros
5207	13		Denominados en Yenes
5207	90		Denominados en Otras Divisas
5210	0	Costo de Ventas de FIBRAS
5210	01		FIBRAS denominadas en Moneda Nacional y UDIS
5210	90		FIBRAS denominadas en Otras Divisas
5213	0	Costo de ventas de valores extranjeros de deuda
5213	10		Denominados en Pesos y UDIS
5213	11		Denominados en Dólar Americano
5213	12		Denominados en Euros
5213	13		Denominados en Yenes
5213	90		Denominados en Otras Divisas
5217	0	Costo de ventas de Notas Estructuradas
5217	01		De emisor Nacional
5217	02		De emisor Extranjero
5218	0	Costo de ventas de Títulos Fiduciarios
5218	01		De emisor Nacional
5222	0	Costo de Ventas Otros Activos de inversión
5222	01		Otros activos
5230	0	Gastos generales
5230	01		Comisiones sobre saldos - Afore
5230	02		Comisiones sobre saldos - Trabajadores
5230	03		IVA
5230	04		Impuestos y derechos
5230	05		Comisiones y gastos por compra - venta de Instrumentos Financieros Derivados
5230	06		Impuestos y derechos de Instrumentos Financieros Derivados

 

5230	07		Costos de corretaje
5230	08		Impuestos sobre costos de corretaje
5230	20		Otros
5231	0	Comisiones por servicios de tercerización
5231	01		Comisión por gestión inversiones tercerizadas
5231	02		Comisión por custodia de inversiones tercerizadas
5231	03		Otras comisiones por servicios de tercerización
5232	0	Intereses sobre inversiones en valores a entregar
5232	08		Gubernamentales
5232	09		Instituciones de crédito
5232	10		Privados, Entidades de la Administración Pública, Paraestatales y Otros
53	0	GRUPO 53: OTRAS CUENTAS DE RESULTADOS
5301	0	Resultados por Intermediación con Instrumentos Financieros Derivados
5301	100		Utilidad Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Bonos)
5301	101		Pérdida Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Bonos)
5301	102		Utilidad Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Tasas)
5301	103		Pérdida Contratos Adelantados sobre Renta Fija (Tasas)
5301	104		Utilidad Contratos Adelantados sobre Renta Variable Nacional
5301	105		Pérdida Contratos Adelantados sobre Renta Variable Nacional
5301	106		Utilidad Contratos Adelantados sobre Renta Variable Extranjera
5301	107		Pérdida Contratos Adelantados sobre Renta Variable Extranjera
5301	108		Utilidad Contratos Adelantados sobre Commodities
5301	109		Pérdida Contratos Adelantados sobre Commodities
5301	110		Utilidad Contratos Adelantados sobre Divisas
5301	111		Pérdida Contratos Adelantados sobre Divisas
5301	112		Utilidad Contratos Adelantados sobre Otros Subyacentes
5301	113		Pérdida Contratos Adelantados sobre Otros Subyacentes
5301	114		Utilidad Contratos Adelantados sobre Otros Derivados
5301	115		Pérdida Contratos Adelantados sobre Otros Derivados
5301	116		Utilidad Contratos Futuros sobre Renta Fija (Bonos)
5301	117		Pérdida Contratos Futuros sobre Renta Fija (Bonos)
5301	118		Utilidad Contratos Futuros sobre Renta Fija (Tasas)
5301	119		Pérdida Contratos Futuros sobre Renta Fija (Tasas)
5301	120		Utilidad Contratos Futuros sobre Renta Variable Nacional
5301	121		Pérdida Contratos Futuros sobre Renta Variable Nacional
5301	122		Utilidad Contratos Futuros sobre Renta Variable Extranjera
5301	123		Pérdida Contratos Futuros sobre Renta Variable Extranjera
5301	124		Utilidad Contratos Futuros sobre Commodities
5301	125		Pérdida Contratos Futuros sobre Commodities
5301	126		Utilidad Contratos Futuros sobre Divisas
5301	127		Pérdida Contratos Futuros sobre Divisas
5301	128		Utilidad Contratos Futuros sobre Otros Subyacentes
5301	129		Pérdida Contratos Futuros sobre Otros Subyacentes
5301	130		Utilidad Contratos Futuros sobre Otros Derivados
5301	131		Pérdida Contratos Futuros sobre Otros Derivados
5301	132		Utilidad Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Bonos)
5301	133		Pérdida Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Bonos)
5301	134		Utilidad Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Tasas)
5301	135		Pérdida Contratos de Opciones sobre Renta Fija (Tasas)
5301	136		Utilidad Contratos de Opciones sobre Renta Variable Nacional
5301	137		Pérdida Contratos de Opciones sobre Renta Variable Nacional
5301	138		Utilidad Contratos de Opciones sobre Renta Variable Extranjera
5301	139		Pérdida Contratos de Opciones sobre Renta Variable Extranjera
5301	140		Utilidad Contratos de Opciones sobre Commodities
5301	141		Pérdida Contratos de Opciones sobre Commodities
5301	142		Utilidad Contratos de Opciones sobre Divisas
5301	143		Pérdida Contratos de Opciones sobre Divisas
5301	144		Utilidad Contratos de Opciones sobre Otros Subyacentes
5301	145		Pérdida Contratos de Opciones sobre Otros Subyacentes
5301	146		Utilidad Contratos de Opciones sobre Otros Derivados
5301	147		Pérdida Contratos de Opciones sobre Otros Derivados
5301	148		Utilidad Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Pesos
5301	149		Pérdida Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Pesos
5301	150		Utilidad Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Pesos

 

5301	151		Pérdida Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Pesos
5301	152		Utilidad Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Divisas
5301	153		Pérdida Contratos de Swaps sobre Tasa Fija en Divisas
5301	154		Utilidad Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Divisas
5301	155		Pérdida Contratos de Swaps sobre Tasa Variable en Divisas
5301	156		Utilidad Contratos de Swaps sobre Otros Índices
5301	157		Pérdida Contratos de Swaps sobre Otros Índices
5301	158		Utilidad Contratos de Swaps sobre Renta Variable Nacional
5301	159		Pérdida Contratos de Swaps sobre Renta Variable Nacional
5301	160		Utilidad Contratos de Swaps sobre Renta Variable Extranjera
5301	161		Pérdida Contratos de Swaps sobre Renta Variable Extranjera
5301	162		Utilidad Contratos de Swaps sobre Commodities
5301	163		Pérdida Contratos de Swaps sobre Commodities
5301	164		Utilidad Contratos de Swaps sobre Otros Subyacentes
5301	165		Pérdida Contratos de Swaps sobre Otros Subyacentes
5301	166		Utilidad Contratos de Swaps sobre Otros Derivados
5301	167		Pérdida Contratos de Swaps sobre Otros Derivados