ACUERDO por el que se emite el Manual de Contabilidad Gubernamental del Sistema Simplificado General (SSG) para los Municipios con población de entre cinco mil a veinticinco mil habitantes

Jueves 08 de agosto de 2013

 

El Consejo Nacional de Armonización Contable con fundamento en el artículo 9, fracción IX y XI de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, aprobó el siguiente:

ACUERDO POR EL QUE SE EMITE EL MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL DEL SISTEMA SIMPLIFICADO GENERAL (SSG) PARA LOS MUNICIPIOS CON POBLACIÓN DE ENTRE CINCO MIL A VEINTICINCO MIL HABITANTES

Índice de Capítulos

Capítulo I                Generalidades

Capítulo II               Plan de Cuentas

Capítulo III              Guías Contabilizadoras

Capítulo IV              Estructura de los Estados Financieros Básicos

Capítulo I Generalidades

Índice

●       Introducción

●       Ámbito de Aplicación del Sistema Simplificado General

●       Objetivos del Sistema Simplificado General

Introducción

De conformidad con el artículo 9 fracción XI de la LGCG, se presentan las características de los sistemas que aplicarán de forma simplificada los municipios con menos de veinticinco mil habitantes. Para estos efectos se considera necesario establecer un sistema para los municipios con menos de cinco mil habitantes el cual se denomina Sistema Simplificado Básico (SSB); mientras que para los municipios cuya población es de entre cinco mil a veinticinco mil habitantes se establece el Sistema Simplificado General (SSG). En ambos casos se establecen las características mínimas que deberán contar, pudiendo adoptar en la medida de sus posibilidades los sistemas de contabilidad y presupuesto más avanzados.

Las operaciones de registro contable y presupuestario que se presentan en este documento, cubren las transacciones mínimas que utilizan los municipios, los cuales podrán utilizar de manera supletoria el Manual de Contabilidad Gubernamental publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 22 de noviembre de 2010 y las Normas y Lineamientos que emita el CONAC.

Ámbito de Aplicación del Sistema Simplificado General

El SSG será aplicable para los municipios de cinco mil a menos de veinticinco mil habitantes (de acuerdo a la publicación más reciente del INEGI) que no se encuentren incluidos en el SSB y que cuenten con la validación por parte del Órgano de Fiscalización Superior de su respectiva entidad federativa, relativo a que el municipio es sujeto de utilizar el SSG en razón de la disponibilidad de sistemas con que el Municipio cuenta. El Órgano de Fiscalización Superior de la entidad federativa deberá enviar al CONAC y al Consejo Estatal de Armonización Contable copia de la validación antes mencionada a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la publicación en el DOF del presente manual.

Objetivos del Sistema Simplificado General

Los municipios aplicarán el SSG teniendo en cuenta las siguientes premisas:

1.      Presentar la Cuenta Pública e información financiera contable y presupuestaria de ingresos y egresos.

2.      Momentos contables:

a)    Momentos Contables de Ingresos, la afectación presupuestaria de los momentos contables correspondientes al modificado y al devengado se podrá realizar conjuntamente con el recaudado.

b)    Momentos Contables de los Egresos, la afectación presupuestaria de los momentos contables correspondientes al modificado y comprometido se podrá realizar conjuntamente con el devengado y el ejercido se podrá realizar conjuntamente con el pagado.

Capítulo II Plan de Cuentas

Índice

●       Aspectos Generales

●       Base de Codificación

●       Estructura del Plan de Cuentas

●       Contenido del Plan de Cuentas

Aspectos Generales

El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar a los municipios, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas.

Base de Codificación

El código de cuentas ha sido diseñado con la finalidad de establecer una clasificación, flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor el cual se conforma de 4 niveles de clasificación y de 4 dígitos como sigue:

 

GENERO: Considera el universo de la clasificación.

GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.

RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.

CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.

La desagregación del Plan de Cuentas es de acuerdo a las necesidades, a partir de la estructura básica que se está presentando.

 

Estructura del Plan de Cuentas

 

 

 

Estructura del Plan de Cuentas

 

Contenido Del Plan De Cuentas a 4o. Nivel

1       ACTIVO

1.1    ACTIVO CIRCULANTE

1.1.1     Efectivo y Equivalentes

1.1.1.1     Efectivo

1.1.1.2     Bancos/Tesorería

1.1.2     Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes

1.1.2.2     Cuentas por Cobrar a Corto Plazo

1.1.2.3     Deudores Diversos por Cobrar a Corto Plazo

1.1.2.4     Ingresos por Recuperar a Corto Plazo

1.1.3     Derechos a Recibir Bienes o Servicios

1.1.3.2     Anticipo a Proveedores por Adquisición de Bienes Inmuebles y Muebles a Corto Plazo

1.1.3.4     Anticipo a Contratistas por Obras Públicas a Corto Plazo

1.1.9     Otros Activos Circulantes

1.2    ACTIVO NO CIRCULANTE

1.2.2     Derechos a Recibir Efectivo o Equivalentes a Largo Plazo

1.2.2.1     Documentos por Cobrar a Largo Plazo

1.2.2.2     Deudores Diversos a Largo Plazo

1.2.3     Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones en Proceso

1.2.3.1     Terrenos

1.2.3.3     Edificios no Habitacionales

1.2.3.4     Infraestructura

1.2.3.5     Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público

1.2.3.6     Construcciones en Proceso en Bienes Propios

1.2.3.9     Otros Bienes Inmuebles

1.2.4     Bienes Muebles

1.2.4.1     Mobiliario y Equipo de Administración

1.2.4.2     Mobiliario y Equipo Educacional y Recreativo

1.2.4.3     Equipo e Instrumental Médico y de Laboratorio

1.2.4.4     Equipo de Transporte

1.2.4.5     Equipo de Defensa y Seguridad

1.2.4.6     Maquinaria, Otros Equipos y Herramientas

1.2.4.7     Colecciones, Obras de Arte y Objetos Valiosos

1.2.4.8     Activos Biológicos

1.2.7     Activos Diferidos

1.2.7.1     Estudios, Formulación y Evaluación de Proyectos

1.2.9     Otros Activos no Circulantes

2       PASIVO

2.1    PASIVO CIRCULANTE

2.1.1     Cuentas por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.1     Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.2     Proveedores por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.3     Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.5     Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.7     Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.8     Devoluciones de la Ley de Ingresos por Pagar a Corto Plazo

2.1.1.9     Otras Cuentas por Pagar a Corto Plazo

2.1.2     Documentos por Pagar a Corto Plazo

2.1.2.1     Documentos Comerciales por Pagar a Corto Plazo

2.1.2.2     Documentos con Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo

2.1.2.9     Otros Documentos por Pagar a Corto Plazo

2.1.9     Otros Pasivos a Corto Plazo

2.2    PASIVO NO CIRCULANTE

2.2.1     Cuentas por Pagar a Largo Plazo

2.2.1.1     Proveedores por Pagar a Largo Plazo

2.2.1.2     Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Largo Plazo

2.2.2     Documentos por Pagar a Largo Plazo

2.2.2.1     Documentos Comerciales por Pagar a Largo Plazo

3       HACIENDA PUBLICA/ PATRIMONIO

3.1    HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO CONTRIBUIDO

3.1.1     Aportaciones

3.1.2     Donaciones de Capital

3.2    HACIENDA PUBLICA /PATRIMONIO GENERADO

3.2.1     Resultados del Ejercicio (Ahorro/ Desahorro)

3.2.2     Resultados de Ejercicios Anteriores

4       INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

4.1    INGRESOS DE GESTION

4.1.1     Impuestos

4.1.1.1     Impuestos Sobre los Ingresos

4.1.1.2     Impuestos Sobre el Patrimonio

4.1.1.3     Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones

4.1.1.5     Impuestos Sobre Nóminas y Asimilables

4.1.1.6     Impuestos Ecológicos

4.1.1.7     Accesorios de Impuestos

4.1.1.9     Otros Impuestos

4.1.3     Contribuciones de Mejoras

4.1.3.1     Contribuciones de Mejoras por Obras Públicas

4.1.4     Derechos

4.1.4.1     Derechos por el Uso, Goce, Aprovechamiento o Explotación de Bienes de Dominio Público

4.1.4.3     Derechos por Prestación de Servicios

4.1.4.4     Accesorios de Derechos

4.1.4.9     Otros Derechos

4.1.5     Productos de Tipo Corriente

4.1.5.1     Productos Derivados del Uso y Aprovechamiento de Bienes no Sujetos a Régimen de Dominio Público

4.1.5.2     Enajenación de Bienes Muebles no Sujetos a ser Inventariados

4.1.5.3     Accesorios de Productos

4.1.5.9     Otros Productos que Generan Ingresos Corrientes

4.1.6     Aprovechamientos de Tipo Corriente

4.1.6.1     Incentivos Derivados de la Colaboración Fiscal

4.1.6.2     Multas

4.1.6.3     Indemnizaciones

4.1.6.4     Reintegros

4.1.6.5     Aprovechamientos Provenientes de Obras Públicas

4.1.6.8     Accesorios de Aprovechamientos

4.1.6.9     Otros Aprovechamientos

4.1.7     Ingresos por Venta de Bienes y Servicios

4.1.7.1     Ingresos por Venta de Mercancías

4.2    PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

4.2.1     Participaciones y Aportaciones

4.2.1.1     Participaciones

4.2.1.2     Aportaciones

4.2.1.3     Convenios

4.2.2     Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras ayudas

4.2.2.1     Transferencias Internas y Asignaciones al Sector Público

4.2.2.2     Transferencias al Resto del Sector Público

4.2.2.3     Subsidios y Subvenciones

4.2.2.4     Ayudas Sociales

4.2.2.5     Pensiones y Jubilaciones

4.3    OTROS INGRESOS Y BENEFICIOS

4.3.9     Otros Ingresos y Beneficios Varios

4.3.9.1     Otros Ingresos de Ejercicios Anteriores

4.3.9.2     Bonificaciones y Descuentos Obtenidos

4.3.9.9     Otros Ingresos y Beneficios Varios

5       GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

5.1    GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

5.1.1     Servicios Personales

5.1.1.1     Remuneraciones al Personal de Carácter Permanente

5.1.1.2     Remuneraciones al Personal de Carácter Transitorio

5.1.1.3     Remuneraciones Adicionales y Especiales

5.1.1.4     Seguridad Social

5.1.1.5     Otras Prestaciones Sociales y Económicas

5.1.1.6     Pago de Estímulos a Servidores Públicos

5.1.2     Materiales y Suministros

5.1.2.1     Materiales de Administración, Emisión de Documentos y Artículos Oficiales

5.1.2.2     Alimentos y Utensilios

5.1.2.3     Materias Primas y Materiales de Producción y Comercialización

5.1.2.4     Materiales y Artículos de Construcción y de Reparación

5.1.2.5     Productos Químicos, Farmacéuticos y de Laboratorio

5.1.2.6     Combustibles, Lubricantes y Aditivos

5.1.2.7     Vestuario, Blancos, Prendas de Protección y Artículos Deportivos

5.1.2.8     Materiales y Suministros para Seguridad

5.1.2.9     Herramientas, Refacciones y Accesorios Menores

5.1.3     Servicios Generales

5.1.3.1     Servicios Básicos

5.1.3.2     Servicios de Arrendamiento

5.1.3.3     Servicios Profesionales, Científicos y Técnicos y Otros Servicios

5.1.3.4     Servicios Financieros, Bancarios y Comerciales

5.1.3.5     Servicios de Instalación, Reparación, Mantenimiento y Conservación

5.1.3.6     Servicios de Comunicación Social y Publicidad

5.1.3.7     Servicios de Traslado y Viáticos

5.1.3.8     Servicios Oficiales

5.1.3.9     Otros Servicios Generales

5.2    TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

5.2.3     Subsidios y Subvenciones

5.2.3.1     Subsidios

5.2.3.2     Subvenciones

5.2.4     Ayudas Sociales

5.2.4.1     Ayudas Sociales a Personas

5.2.4.2     Becas

5.2.4.3     Ayudas Sociales a Instituciones

5.2.4.4     Ayudas Sociales por Desastres Naturales y Otros Siniestros

5.2.5     Pensiones y Jubilaciones

5.2.5.1     Pensiones

5.2.5.2     Jubilaciones

5.2.5.9     Otras Pensiones y Jubilaciones

5.2.7     Transferencias a la Seguridad Social

5.2.7.1     Transferencias por Obligaciones de Ley

5.2.8     Donativo

5.2.8.1     Donativos a Instituciones sin Fines de Lucro

5.5    OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS

5.5.9     Otros Gastos

5.5.9.9     Otros Gastos Varios

6       CUENTAS DE CIERRE CONTABLE

6.1    RESUMEN DE INGRESOS Y GASTOS

6.2    AHORRO DE LA GESTION

6.3    DESAHORRO DE LA GESTION

Capítulo III Guías Contabilizadoras

Índice

I         Asiento de Apertura

II        Registro Presupuestario de la Ley de Ingresos

III       Registro Presupuestario del Gasto

IV      Impuestos

V       Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

VI      Servicios Personales

vii      Materiales y Suministros

VIII    Servicios Generales

IX      Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

X       Bienes

XI      Obras Públicas

XII     Cierre de Cuentas de Ingresos y Gastos

XIII    Cierre de cuentas Patrimoniales

I. Asiento de Apertura

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por la apertura de libros por el saldo del ejercicio inmediato anterior.	Auxiliar contable del ejercicio inmediato anterior.	Anual (Al inicio del Año)	1.0.0.0 Activo	2.0.0.0 Pasivo
				3.0.0.0 Hacienda Pública/ Patrimonio	3.0.0.0 Hacienda Pública/ Patrimonio
				7.0.0.0 Cuentas de Orden Contable	7.0.0.0 Cuentas de Orden Contable

 

II. Registro Presupuestario de la ley de Ingresos

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Ley de ingresos estimada.	Ley de Ingresos aprobada.	Anual			Ley de Ingresos Estimada
2	Ingresos recaudados.	Formato de Pago, recibo y/o estados de cuenta bancarios.	Frecuente			Ley de Ingresos Devengada y Recaudada

 

III. Registro Presupuestario del Gasto

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el presupuesto de Egresos aprobado.	Presupuesto de egresos aprobado.	Anual			Presupuesto de Egresos Aprobado
2	Por el presupuesto devengado.	Factura o recibo.	Frecuente			Presupuesto de Egresos Comprometido y Devengado
3	Por el presupuesto pagado.	Documento de pago, cheque, transferencias, efectivo.	Frecuente			Presupuesto de Egresos Ejercido y Pagado

 

IV. Impuestos

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por la recaudación de ingresos.	Documento comprobatorio de los ingresos: o estado de cuenta u otro.	Frecuente	1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos / Tesorería	4.1.1.1 Impuestos Sobre los Ingresos o 4.1.1.2 Impuestos Sobre el Patrimonio	Ley de Ingresos Devengada   Ley de Ingresos Recaudada

 

V. Participaciones, Aportaciones, Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el devengado y cobro de participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas.	Documento comprobatorio de los ingresos: o estado de cuenta, acuse de recibo que emita el municipio u otro.	Frecuente	1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo	4.2.1.1 Participaciones	Ley de Ingresos Devengada
				1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería	1.1.2.2 Cuentas por Cobrar a Corto Plazo	Ley de Ingresos Recaudada

 

VI. Servicios Personales

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el devengado de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios personales, cuotas y aportaciones, y retenciones).	Nómina, lista de raya o documento equivalente.	Frecuente	5.1.1.1 Remunera-ciones al Personal de Carácter Permanente	2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo	Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado
					2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a CP
2	Por el pago de los gastos por servicios personales (nómina, honorarios, otros servicios personales).	Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.	Frecuente	2.1.1.1 Servicios Personales por Pagar a Corto Plazo	1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería	Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado

 

VII. Materiales y Suministros

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el devengado por adquisición de materiales y suministros, sin almacén.	Factura y recibo.	Frecuente	5.1.2.1 Materiales de Administra-ción, Emisión de Documen-tos y Artículos Oficiales	2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo	Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado
2	Por el pago de la adquisición de materiales y suministros.	Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.	Frecuente	2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo	1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería	Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado

 

VIII. Servicios Generales

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el devengado de contratación de servicios generales.	Factura o recibo.	Frecuente	5.1.3.1 Servicios Básicos	2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo	Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado
2	Por el pago por la adquisición de servicios generales.	Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.	Frecuente	2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo	1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería	Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado

 

IX. Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el devengado de ayudas sociales.	Recibo.	Frecuente	5.2.4.1 Ayudas Sociales a Personas	2.1.1.5 Transferencias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo	Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado
2	Por el pago de ayudas sociales.	Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.	Frecuente	2.1.1.5 Transferen-cias Otorgadas por Pagar a Corto Plazo	1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería	Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado

 

X. Bienes

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el devengado de la adquisición de bienes.	Factura o recibo, escritura, convenio de cesión de derechos.	Frecuente	1.2.3.1 Terrenos	2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo	Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado
2	Por el pago de la adquisición de bienes.	Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.	Frecuente	2.1.1.2 Proveedores por Pagar a Corto Plazo	1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería	Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado

 

XI. Obras Públicas

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el devengado de obras públicas.	Factura o recibo, acta entrega recepción o estimación de avance de obra.	Frecuente	1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público o 1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios	2.1.1.3 Contratistas por Obras Públicas por Pagar a Corto Plazo	Presupuesto de Egresos Comprometido Presupuesto de Egresos Devengado
2	Por el pago de obras públicas.	Cheque, ficha de depósito y/o transferencia bancaria.	Frecuente	2.1.1.3 Contratistas por Obras públicas por Pagar a Corto Plazo	1.1.1.1 Efectivo o 1.1.1.2 Bancos/ Tesorería 2.1.1.7 Retenciones y Contribuciones por Pagar a Corto Plazo	Presupuesto de Egresos Ejercido Presupuesto de Egresos Pagado
3	Por la aplicación a la cuenta específica de activo que corresponda a la conclusión de la obra.	Acta, entrega recepción.	Frecuente	1.2.3.3 Edificios no Habitacionales	1.2.3.5 Construcciones en Proceso en Bienes de Dominio Público o 1.2.3.6 Construcciones en Proceso en Bienes Propios

 

XII. Cierre de Cuentas de Ingresos y Gastos

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el cierre de cuentas de ingreso	Póliza de diario.	Anual	4.0.0.0 Ingresos y Otros Beneficios	6.1 Resumen de Ingresos y Gastos
2	Por el cierre de cuentas de gasto	Póliza de diario.	Anual	6.1 Resumen de Ingresos y Gastos	5.0.0.0 Gastos y Otras Pérdidas
3	Por el ahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio.	Póliza de diario.	Anual	6.1 Resumen de Ingresos y Gastos	6.2 Ahorro de la gestión
4	Por el desahorro en la Hacienda Pública/Patrimonio.	Póliza de diario.	Anual	6.3 Desahorro de la gestión	6.1 Resumen de Ingresos y Gastos

 

XIII. Cierre de Cuentas Patrimoniales

 

No.	CONCEPTO	DOCUMENTO FUENTE	PERIODI-CIDAD	REGISTRO
				CONTABLE		PRESUPUESTAL
				CARGO	ABONO
1	Por el cierre de cuentas patrimoniales con ahorro en la gestión	Póliza de diario.	Anual	6.2 Ahorro de la gestión	3.2.1 Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro)
2	Por el cierre de cuentas Patrimoniales con desahorro en la gestión	Póliza de diario.	Anual	3.2.1 Resultados del Ejercicio: Ahorro / (Desahorro)	6.3 Desahorro de la gestión

Capítulo IV Estados Financieros Básicos

Índice

A.      Estados e Información Contable

B.      Estados e Informes Presupuestarios

A. Estados e Información Contable

1. Estado de Situación Financiera

El Estado de Situación Financiera tiene por propósito mostrar información relativa a los recursos y obligaciones de un ente público, a una fecha determinada. Se estructura en Activos, Pasivos y Patrimonio/Hacienda Pública. Los activos están ordenados de acuerdo con su disponibilidad en circulantes y no circulantes revelando sus restricciones y, los pasivos, por su exigibilidad igualmente en circulantes y no circulantes, de esta manera se revelan las restricciones a las que el ente público está sujeto, así como sus riesgos financieros.

Nombre del Ente Público
Estado de Situación Financiera
Al XXXX
(en pesos)
ACTIVO	20XN			PASIVO		20XN
ACTIVO CIRCULANTE				PASIVO CIRCULANTE
Efectivo				Cuentas por Pagar a Corto Plazo
Bancos / Tesorería				Documentos por Pagar a Corto Plazo
Cuentas por Cobrar				Otros Pasivos a Corto Plazo
Deudores Diversos
Otros Activos Circulantes				Total de Pasivos Circulantes
Total de Activos Circulantes				PASIVO NO CIRCULANTE
				Cuentas por Pagar a Largo Plazo
ACTIVO NO CIRCULANTE				Documentos por Pagar a Largo Plazo
Bienes Inmuebles, Infraestructura y Construcciones				Otros Pasivos a Largo Plazo
en Proceso
Bienes Muebles				Total de Pasivos No Circulantes
Otros Activos no Circulantes
				Total de Pasivo
Total de Activos No Circulantes
				HACIENDA PUBLICA/PATRIMONIO
				Aportaciones
				Resultado del Ejercicio Ahorro/Desahorro
				Resultados de Ejercicios Anteriores
				Total Hacienda Pública/Patrimonio
Total de Activos				Total de Pasivo y Hacienda Pública/Patrimonio

2. Estado de Actividades

La finalidad del Estado de Actividades es informar el monto del cambio total en la Hacienda Pública/Patrimonio generado(a) durante un período y proporcionar información relevante sobre el resultado de las transacciones y otros eventos relacionados con la operación del ente público que afectan o modifican su patrimonio. Muestra una relación resumida de los ingresos y los gastos y otras pérdidas del ente durante un período determinado, cuya diferencia positiva o negativa determina el ahorro o desahorro (resultado) del ejercicio.

Nombre del Ente Público Estado de Actividades Del XXXX al XXXX (en pesos)
		20XN
INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS
Impuestos
Contribuciones de mejora
Derechos
Productos
Aprovechamientos
Participaciones y aportaciones
Transferencias, subsidios y otras ayudas
Otros Ingresos
Total de Ingresos
GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS
Servicios Personales
Materiales y Suministros
Servicios Generales
Transferencias, Subsidios y Otras Ayudas
Otros Gastos
Total de Gastos y Otras Pérdidas
Ahorro/Desahorro Neto del Ejercicio

 

B. Estados e Informes Presupuestarios

1. Estados e informes sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos

Finalidad

La finalidad de los presentes estados es conocer en forma periódica y confiable el comportamiento de los ingresos públicos.

A continuación, de manera ilustrativa, se presenta un modelo de Estado sobre el ejercicio de la Ley de Ingresos:

NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO ESTADO ANALÍTICO DE INGRESOS PRESUPUESTALES Al XXXX (en pesos)
Fuente del Ingreso		Ley de Ingresos Estimada	Modificado	Devengado	Recaudado	Avance de Recaudación Recaudación/Estimación
I	IMPUESTOS
II	CONTRIBUCIONES DE MEJORA
III	DERECHOS
IV	CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS FRACCIONES ANTERIORES, CAUSADAS EN EJERCICIOS FISCALES ANTERIORES PENDIENTES DE LIQUIDACIÓN O PAGO
V	PRODUCTOS
VI	APROVECHAMIENTOS
VIII	PARTICIPACIONES Y APORTACIONES
IX	TRANSFERENCIAS, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS
	TOTALES

 

2. Estados e informes sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos

Estos estados tienen por finalidad realizar periódicamente el seguimiento del ejercicio de los egresos presupuestarios.

A continuación, a manera ilustrativa, se presenta un prototipo de Estado sobre el ejercicio del Presupuesto de Egresos por Capítulo de un ente público, con las etapas más relevantes de la ejecución presupuestaria.

NOMBRE DEL ENTE PÚBLICO ESTADO DEL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO Al XXXX (en pesos)
Ejercicio del Presupuesto		Presupuesto de Egresos Aprobado	Ampliaciones/ (Reducciones)	Presupuesto Modificado	Comprometido	Devengado	Ejercido	Pagado	Cuentas por Pagar (Deuda)
Capítulo del Gasto
Nombre
1000	Servicios Personales
2000	Materiales y Suministros
3000	Servicios Generales
4000	Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
5000	Bienes Muebles, Inmuebles e Intangibles
6000	Inversión Pública
	Total

 

3. Cuenta Pública

Los municipios sujetos del presente lineamiento deberán de incluir en la Cuenta Pública como mínimo el estado de situación financiera, el estado de actividades, el estado analítico de ingresos presupuestales y el estado del ejercicio del presupuesto en los términos referidos en este documento.

TRANSITORIOS

PRIMERO.- El presente Manual entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.

SEGUNDO.- En cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 7, segundo párrafo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, el presente Manual deberá ser publicado en los medios oficiales de difusión escritos y electrónicos de las entidades federativas.

TERCERO.- En términos de los artículos 7 y 15 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, el Secretario Técnico llevará un registro público en una página de Internet de los actos que los gobiernos de las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito Federal realicen para la adopción e implementación del presente Manual. Para tales efectos, los gobiernos de las entidades federativas, los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal remitirán al Secretario Técnico la información relacionada con dichos actos. Dicha información deberá ser enviada a la dirección electrónica conac_sriotecnico@hacienda.gob.mx, dentro de un plazo de 15 días hábiles contados a partir de la conclusión del plazo fijado por el CONAC. Los municipios sujetos del presente lineamiento podrán enviar la información antes referida por correo ordinario.

CUARTO.- Se deja sin efecto el Plan de Cuentas que formara parte del Manual de Contabilidad Gubernamental Simplificado para los Municipios con Menos de 25 Mil Habitantes publicado en el Diario Oficial de la Federación el 2 de enero de 2013, así como el Acuerdo por el que se emiten los Lineamientos Generales del Sistema de Contabilidad Gubernamental Simplificado para los Municipios con Menos de Veinticinco Mil Habitantes publicado en el Diario Oficial de la Federación el 13 de diciembre de 2011.

En la Ciudad de México, siendo las trece horas del día 19 de julio del año dos mil trece, con fundamento en los artículos 11 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, 12, fracción IV, y 64 del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el Titular de la Unidad de Contabilidad Gubernamental de la Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en mi calidad de Secretario Técnico del Consejo Nacional de Armonización Contable, HAGO CONSTAR Y CERTIFICO que el documento consistente en 10 fojas útiles, impresas por anverso y reverso, rubricadas y cotejadas, denominado Acuerdo por el que se emite el manual de contabilidad gubernamental del sistema simplificado general (SSG) para los Municipios con población de entre cinco mil a veinticinco mil habitantes, corresponde con el texto aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, mismo que estuvo a la vista de los integrantes de dicho Consejo en su tercera reunión celebrada, en segunda convocatoria, el 19 de julio del presente año, situación que se certifica para los efectos legales conducentes.- El Secretario Técnico del Consejo Nacional de Armonización Contable, Juan Manuel Alcocer Gamba.- Rúbrica.