Gastos de ejecución

 

Los gastos de ejecución vienen a ser el reembolso que el sujeto pasivo tiene que hacerle al Fisco de las erogaciones en que haya incurrido con motivo de las diligencias de embargo y remate.

En consecuencia, este tipo de contribución accesoria representa también una sanción por violación a las leyes fiscales.

Código Fiscal de la Federación

  • CFF Art. 2o. párrafo 3. Gastos de ejecución son accesorios de las contribuciones

  • CFF Art. 3o. párrafo 2. Gastos de ejecución son accesorios de aprovechamientos

  • CFF Art. 20. párrafo 8. Orden de aplicación de los gastos de ejecución

  • CFF Art. 21. párrafos 2, 7 y 9. Causación de los gastos de ejecución

  • CFF Art. 117. fracción II. Actos exigibles de autoridades federales

  • CFF Art. 142. No otorgamiento de garantía

  • CFF Art. 148. párrafo 2. Orden de aplicación del producto

  • CFF Art. 150. Obligatoriedad del pago de gastos de ejecución

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

  • RCFF Art. 66. párrafo 6. Pago de gastos de ejecución con carácter definitivo

  • RCFF Art. 74. Vigilancia de los gastos extraordinarios de ejecución   

  • RCFF Art. 74-A. Casos en los que no se cobrarán los gastos de ejecución

  • RCFF Art. 74-B. Cobro conjunto de los gastos de ejecución por requerimiento y embargo

  • RCFF Art. 74-C. Acumulación de créditos para determinar el monto de los gastos de ejecución


Vea: Contribuciones accesorias

Otros gastos

 

Reglas para el cobro de los gastos de ejecución

En cuanto a los principios que rigen su cobro, pueden señalarse los siguientes:

  1. La ejecución fiscal presupone la exigibilidad del tributo. Así, el artículo 145 del CFF señala en su primer párrafo que: "Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley, mediante el procedimiento administrativo de ejecución"

  2. La iniciación del procedimiento de ejecución presupone también la previa notificación y requerimiento de pago del crédito que se ha vuelto exigible.

  3. Los gastos de ejecución, de acuerdo con lo que establecen los artículos 72, 73, 74 del reglamento del CFF, comprenden los siguientes conceptos:

  1. Los honorarios de los ejecutores, de los depositarios y de los peritos

  2. Los gastos de impresión y publicación de convocatorias

  3. Los de transporte del personal ejecutor y de los bienes muebles embargados

  4. Los demás que, con el carácter de extraordinarios, eroguen las oficinas ejecutoras con motivo del procedimiento administrativo de ejecución.

  1. En caso de remate el cobro el cobro de los gastos de ejecución, por tratarse en realidad de un mero reembolso, es preferente al de cualquier otra prestación tributaria. En efecto, en su parte conducente lo dispone el artículo 148 del CFF.

  2. Como corolario de las reglas anteriores, puede llegarse a la conclusión de que los tributos o contribuciones consisten en obligaciones que, esencialmente, llevan aparejada ejecución automática, esto es, que pueden hacerse efectivos por el mismo acreedor sin necesidad de recurrir a un procedimiento de tipo judicial; toda vez que, vencido el plazo legal para el pago de un tributo, el Fisco simplemente requiere de pago al causante por un término preciso, transcurrido el cual, y de no presentarse el entero correspondiente, sin mayor trámite embarga y remata bienes propiedad del contribuyente remiso. De ahí su denominación alterna de "procedimiento económico-coactivo", ya que a través del mismo el contribuyente incumplido se ve coaccionado para atender sus deberes tributarios bajo la amenaza, en caso contrario, de sufrir severos perjuicios económicos.