Contribución o tributo o ingreso tributario (tax, assesment)

Aportación económica que los miembros del Estado y los extranjeros que residen en su territorio están obligados a satisfacer, de acuerdo con la legislación fiscal, para la atención de los servicios públicos y cargas nacionales.

Diccionario de Derecho

Tributo que se exige a quien se beneficia de la realización de obras públicas o del establecimiento de servicios públicos.

Tributo: Obligación dineraria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas.

DRAE

El tributo, contribución o ingreso tributario es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, actuando como sujeto activo, exige a un particular, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.

Mto. Emilio Margain Manautou

Estimamos necesario efectuar a continuación un breve análisis de la definición que se contiene en el artículo 6o. del CFF, la que, si bien es cierto que incurre en graves imprecisiones, posee una importancia innegable por formar parte de nuestro Derecho Positivo. El precepto invocado establece textualmente que: "Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran."

Como puede advertirse, el Código mas que proporcionar una definición se concreta a señalar en términos sumamente vagos e imprecisos, cuándo se causa una contribución, pero se abstiene de indicarnos en qué consiste y cuáles son los elementos que le dan origen.

Este concepto de contribución es bastante criticable, pues no obstante su adopción por el Código Fiscal, refleja deficientemente la naturaleza jurídico-económica de la obligación tributaria, incurriendo en serias omisiones y contradicciones que merecen ser destacadas y evaluadas.:

  1. En primer término omite mencionar quienes asumen el carácter de sujeto activo y de sujeto pasivo.

  2. En segundo lugar, el precepto de referencia olvida aclarar que el contenido económico de las contribuciones debe determinarse preferentemente en numerario y excepcionalmente en especie.

 

Código Fiscal de la Federación

  • CFF Art. 2. Clasificación de las contribuciones.

Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

  • CFF Art. 6. De las contribuciones en general.

  • CFF Art. 1o. Sujetos obligados al pago de contribuciones

  • CFF Art. 17-A. Reglas de actualización de contribuciones.

  • CFF Título II. De los derechos y obligaciones de los contribuyentes.

  • CFF Título III. Facultades de las autoridades fiscales.

  • CFF Título IV, Capítulo I. De las infracciones.

  • CFF Art. 20. Causación, cálculo y pago de contribuciones y accesorios

  • CFF Art. 57. Determinación presuntiva de contribuciones retenibles

  • CFF Art. 65. Plazo de pago de contribuciones omitidas

  • CFF Art. 51. Determinación de contribuciones por medios distintos a la visita domiciliaria

  • CFF Art. 66. Autorización del pago a plazos de contribuciones

  • CFF Art. 21. Actualización y recargos de contribuciones o aprovechamiento omitidos

  • CFF Art. 76. Multas por omisiones en pago de contribuciones

  • CFF Art. 108. Delito de defraudación fiscal por omisión de pago de contribuciones

  • CFF Art. 22. Devolución de contribuciones pagadas indebidamente.

  • CFF Art. 39. Facultades del ejecutivo federal mediante resoluciones generales

  • CFF Art. 81. Infracciones a pagos, avisos, declaraciones, solicitudes, informes y constancias

  • CFF Art. 78. Multa por error aritmético en declaraciones

  • CFF Art. 70. Multas por infracciones

  • CFF Art. 70-A. Reducción de multas al 100%

  • CFF Art. 148. Concurrencia de fiscos federal y local en el embargo

  • CFF Art. 248. Impugnación de resoluciones de las Salas Regionales. Recurso de revisión

  • CFF Art. 31. Formularios: solicitudes, declaraciones, avisos, constancias o documentos

  • CFF Art. 67. Plazo de extinción de las facultades de la autoridad fiscal

  • CFF Art. 41. Facultades de la autoridad ante la omisión de declaraciones, avisos o documentos

  • CFF Art. 146-B. Condonación parcial de créditos fiscales a contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil.

  • CFF Art. 26-A. Responsabilidad de personas físicas empresarias del régimen general

  • CFF Art. 94. Autoridad competente para imponer sanción pecuniaria en delitos

  • CFF Art. 117. Casos en que procede el recurso de revocación

  • CFF Art. 50. Resolución de autoridades fiscales por incumplimiento del contribuyente

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

  • RCFF Art. 8o. Pago de contribuciones mediante cheque personales   

  • RCFF Art. 8o-A. Retención de contribuciones

  • RCFF Art. 44-BIS. Cancelación de requerimientos y multas   

Sujetos obligados al pago de contribuciones:

  • CPEUM Art. 31, fracción IV. Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos.

  • LA Art. 1. Sujetos obligados al pago de impuestos por importación y exportación de mercancías.

  • LFISAN Art. 1. Sujetos obligados al pago del impuesto sobre automóviles nuevos.

  • LIA Art. 1. Sujetos obligadas al pago del impuesto al activo por el activo que tengan.

  • LIEPS Art. 1. Sujetos obligados al pago del impuesto especial sobre producción y servicios.

  • LISR Art. 1. Sujetos obligados al pago del impuesto sobre la renta.

  • LISTUV Art. 1. Sujetos obligados al pago del impuesto sobre tenencia o uso de vehículos.

  • LIVA Art. 1. Sujetos obligados al pago del impuesto al valor agregado.

Otras leyes, reglamentos y boletines

  • RLIVA Art. 32. Contribuciones pagadas por cuenta y a nombre del prestatario

  • LISR Transitorios Art. 2o. fracción LX. Caso de no determinación de contribuciones omitidas por pequeños contribuyentes

  • Boletín C-3. Cuentas por cobrar


Vea: Accesorios de las contribuciones.